2011年注冊會計師考試《審計》隨章練習(13)

　　8.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　9.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準確性和完整性。

　　在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務流程層面的控制。

　　特別需要注意的是，如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。對特別風險，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　10.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性;選項B，管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念;選項C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通;選項D，對控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都屬于內(nèi)部控制所包括的要素，所以對控制的監(jiān)督并不是了解控制環(huán)境時應該關注的內(nèi)容。

　　【該題針對“控制環(huán)境”知識點進行考核】

　　11.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“信息系統(tǒng)與溝通”知識點進行考核】

　　12.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

　　【該題針對“了解被審計單位控制活動”知識點進行考核】

　　13.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。

　　【該題針對“對評估重大錯報風險的理解 ”知識點進行考核】

　　14.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“對評估重大錯報風險的理解 ”知識點進行考核】

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