2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(14)

　　第十四章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 通常情況下，注冊會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用()設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　B.實(shí)質(zhì)性程序

　　C.綜合性方案

　　D.實(shí)質(zhì)性方案

　　2. 為了應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序不可預(yù)見性。下列各項(xiàng)程序中，不能夠提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是()。

　　A. 采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同

　　B.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，將其函證賬戶的截止日期推遲

　　C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試

　　D.進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)事先通知被審計(jì)單位的盤點(diǎn)地點(diǎn)，以便其做好準(zhǔn)備

　　3. 下列不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所確定的總體應(yīng)對措施的是()。

　　A. 分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員

　　B.對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改

　　C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序被管理層預(yù)見或事先了解

　　D.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

　　4. 盡管在應(yīng)對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對性，但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的()是最重要的。

　　A.時(shí)間

　　B.性質(zhì)

　　C.范圍

　　D.以上均是

　　5. 下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師對控制測試時(shí)間的考慮中錯(cuò)誤的是()。

　　A.如果注冊會(huì)計(jì)師總體上擬信賴被審單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

　　B.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)�控制的監(jiān)督薄弱時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性

　　D.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師可以獲取與該時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)即可

　　6. 注冊會(huì)計(jì)師在對內(nèi)部控制進(jìn)行了解后，針對某一項(xiàng)認(rèn)定制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，下面表述正確的是()。

　　A.無論控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平如何，都必須執(zhí)行控制測試

　　B.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為中等或低，可計(jì)劃最少的控制測試

　　C.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為最高，不執(zhí)行控制測試

　　D.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為最高，可計(jì)劃擴(kuò)大控制測試

　　7. 關(guān)于控制測試的性質(zhì)，下列描述不正確的是()。

　　A.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證

　　B.觀察提供的證據(jù)限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，但其也可以測試控制運(yùn)行的有效性

　　C.被審計(jì)單位針對處理收到的郵政匯款單設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.詢問本身無法獲取控制有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，需要與其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用

　　8. 注冊會(huì)計(jì)師在了解及評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測試的范圍是()。

　　A.對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制

　　B.并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制

　　C.有重大缺陷的內(nèi)部控制

　　D.擬信賴的內(nèi)部控制

　　9. 下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是()。

　　A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

　　B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

　　C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

　　D.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

　　10. 注冊會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作前對進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評價(jià)，主要體現(xiàn)在()。

　　A.根據(jù)控制測試的結(jié)果考慮實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)

　　B.根據(jù)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或控制執(zhí)行偏差考慮修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

　　C.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果考慮實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)

　　D.是否獲取了管理層必要的聲明

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