2011年注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習題(9)

　　7. 當存在下列情形之一時，控制測試是必要的有()。

　　A.實施實質性程序可以提供有關認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

　　C.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的

　　D.僅實施實質性程序不足以提供有關認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　8. 下列表述中，正確的有()。

　　A. 如果注冊會計師根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅下降，但通過分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大，而且銷售收入也沒有較大的變化。注冊會計師可能據(jù)此認為銷售成本存在重大錯報風險

　　B.實質性程序中運用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

　　C.分析程序具有很強的預期性，它不僅可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務報表中的已發(fā)生的異常變化，或者預期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項

　　D.注冊會計師通過檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權利和義務以及計價和分攤認定提供充分、可靠的審計證據(jù)

　　9. 注冊會計師在考慮是否實施函證獲取證據(jù)時，主要考慮()因素。

　　A. 實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風險降至可接受的水平

　　B.評估的認定層次重大錯報風險

　　C.被審計單位的規(guī)模

　　D.函證程序所審計的認定

　　10. 下列描述中正確的有()。

　　A.詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，注冊會計師還應當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.某些情況下，函證也可以為完整性認定提供證據(jù)

　　C.函證獲取的通常是直接來自第三方的對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明，所以函證獲取的證據(jù)可靠性較高

　　D.對于銀行存款，如果實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)可以將檢查風險降低到可接受的水平，那么無需實施函證

　　11. 下列關于分析程序的說法，正確的有()。

　　A.分析程序的主要目的是確認是否有異�；蛞馔獾牟▌�

　　B.當分析結果與期望值有較大差別時，注冊會計師應認為相關數(shù)據(jù)不恰當

　　C.在對內部控制的了解中，注冊會計師不會運用分析程序

　　D.對于異常變動的項目，注冊會計師應考慮審計方法是否適當，是否應追加審計程序

　　12. 在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮()。

　　A.對各類交易、賬戶余額、列報評估的風險是否恰當

　　B.計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序

　　C.對重要性水平及檢查風險的確定是否合理

　　D.對內部控制有效性的測試結果是否可信

　　13. 下列屬于注冊會計師實施分析程序的目的有()。

　　A.用于被審單位的內部控制了解中

　　B.用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境

　　C.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序

　　D.在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核

　　三、簡答題

　　1. 注冊會計師在對某客戶審計過程中，收集到下列四組審計證據(jù)：

　　(1)銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票;

　　(2)審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表;

　　(3)審計人員收回的應收賬款函證回函與詢問客戶應收賬款負責人的記錄;

　　(4)銀行存款余額調節(jié)表與銀行函證的回函。

　　要求：請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠?為什么?