2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》隨章練習(xí)(10)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] ABCD

　　[解析] 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。參考教材P204。

　　2

　　[答案] BD

　　[解析] 選項(xiàng)B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過(guò)仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的抽樣總體可以包括構(gòu)成某類(lèi)交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目也可以只包括某類(lèi)交易或賬戶余額中的部分項(xiàng)目，比如如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已使用選取特定項(xiàng)目的方法將應(yīng)收賬款中的個(gè)別重大項(xiàng)目挑選出來(lái)單獨(dú)測(cè)試，只對(duì)剩余的應(yīng)收賬款余額進(jìn)行抽樣，則總體只包括構(gòu)成應(yīng)收賬款期末余額的部分項(xiàng)目。

　　3

　　[答案] BC

　　[解析] 選項(xiàng)AD屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P203。

　　4

　　[答案] BCD

　　[解析] 在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。參考教材P209。

　　5

　　[答案] AC

　　6

　　[答案] AD

　　[解析] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備下列兩個(gè)特征:適當(dāng)性和完整性。參考教材P206～207。

　　7

　　[答案] AB

　　[解析] 可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測(cè)試中就是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);可容忍誤差在細(xì)節(jié)測(cè)試中就是可容忍錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);預(yù)計(jì)總體誤差在控制測(cè)試中就是預(yù)計(jì)總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng);總體變異性是總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)。參考教材P209。

　　8

　　[答案] ACD

　　[解析] 選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱(chēng)等距選樣。參考教材P210～P212。

　　9

　　[答案] BC

　　[解析] 在控制測(cè)試中，總體偏差率上限的估計(jì)值等于總體偏差率與抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度之和。細(xì)節(jié)測(cè)試中，計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于推斷的總體錯(cuò)報(bào)(調(diào)整后)與抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度之和。

　　10

　　[答案] ABCD

　　11

　　[答案] AB

　　[解析] 在進(jìn)行控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴(lài)程序，說(shuō)明原來(lái)預(yù)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)較低，計(jì)劃要做的實(shí)質(zhì)性程序較少，需要增加樣本量或修改將要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。

　　12

　　[答案] ABD

　　[解析] 這是控制測(cè)試，所以還不足以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，此時(shí)可以采取的措施有選項(xiàng)ABD。

　　13

　　[答案] ABCD

　　[解析] 均值估計(jì)抽樣，推斷的總體金額=樣本均值×總體規(guī)模=810/300×4 680=12 636(萬(wàn)元);

　　差額估計(jì)抽樣，推斷的總體差額=樣本平均差額×總體規(guī)模=(810-960)/300×4 680=-2 340(萬(wàn)元)，推斷的總體金額=總體賬面價(jià)值+推斷的總體差額=14 040-2 340=11 700(萬(wàn)元);

　　比率估計(jì)抽樣，樣本比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=810/960=0.84375，推斷的總體金額=14 040×0.84375=11 846.25(萬(wàn)元)�；�于謹(jǐn)慎性的考慮，寧可高估被審單位的誤差，不可以低估誤差，所以ACD所產(chǎn)生的誤差分別為：2 340萬(wàn)元、1 404萬(wàn)元、2 193.75萬(wàn)元，所以最大誤差為2 340萬(wàn)元。