2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考單項(xiàng)選擇題(3)

　　(2).丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)C公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審閱，下列針對(duì)期后事項(xiàng)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日前和日后發(fā)生的事項(xiàng)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向C公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的人員詢問資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的，可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)向C公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的人員詢問資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的，可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)

　　(3).丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)C公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審閱，并準(zhǔn)備出具無法提供任何保證的審閱報(bào)告，在編寫審閱報(bào)告時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)刪除引言段中對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的表述

　　B.應(yīng)當(dāng)刪除范圍段

　　C.應(yīng)當(dāng)在結(jié)論段中說明審閱范圍受限的情況

　　D.應(yīng)當(dāng)在結(jié)論段中使用“由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響”、“我們無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供任何保證”等術(shù)語

　　(4).丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)D公司20×8年度提供給銀行用于貸款申請(qǐng)的未來現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行審核，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)D公司編制的未來現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)報(bào)告是否可以實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)D公司編制的未來現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)報(bào)告所依據(jù)假設(shè)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，提供有限保證

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)D公司編制的未來現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)報(bào)告是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見，提供有限保證

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)D公司編制的未來現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)報(bào)告出具的審核報(bào)告，只能夠出現(xiàn)一種保證的情況

　　(5).在注冊(cè)會(huì)計(jì)師草擬的未來現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)報(bào)告的審核報(bào)告中，下列表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.標(biāo)題，“未來現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)審核報(bào)告”

　　B.收件人：“D公司全體股東”

　　C.審核的依據(jù)：“《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào) - 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核》”

　　D.管理層責(zé)任：“D公司管理層對(duì)該預(yù)測(cè)審核報(bào)告負(fù)責(zé)”

　　19、丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)F公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)比較數(shù)據(jù)的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　(1).如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期期初余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定期初余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。同時(shí)為使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者以謹(jǐn)慎的態(tài)度利用比較數(shù)據(jù)作出決策，避免加重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的(　　)予以說明。

　　A.引言段

　　B.責(zé)任段

　　C.意見段

　　D.說明段

　　(2).以下關(guān)于比較數(shù)據(jù)的表述不正確的是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表除提供本期財(cái)務(wù)信息之外，還需要提供涉及一個(gè)或多個(gè)以前期間的比較信息，以幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者判斷被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢(shì)

　　B.比較數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分

　　C.為確保財(cái)務(wù)信息的可比性和一致性，比較數(shù)據(jù)應(yīng)包括上期對(duì)應(yīng)數(shù)及相關(guān)披露，且上期對(duì)應(yīng)數(shù)及相關(guān)披露的詳細(xì)程度與本期數(shù)及相關(guān)披露一致

　　D.比較數(shù)據(jù)本身并不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)和本期數(shù)據(jù)及相關(guān)披露聯(lián)系起來閱讀

　　(3).丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及比較數(shù)據(jù)的情形是(　　)。

　　A.導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表不重要

　　B.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)更正，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具審計(jì)報(bào)告，但本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露

　　C.導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)未解決，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍很重要

　　D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露

　　20、A公司為非上市公司，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮承接A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅要確保與A公司獨(dú)立，而且應(yīng)當(dāng)與A公司的下列(　　)關(guān)聯(lián)實(shí)體獨(dú)立。

　　A. A公司能夠直接或間接控制的實(shí)體

　　B.能夠直接或間接控制A公司的實(shí)體

　　C.與A公司處于共同控制下的實(shí)體

　　D. A公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體

　　1、答案：C

　　解析：選項(xiàng)C中是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。

　　2、答案：B

　　解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)就要向客戶收取費(fèi)用，審計(jì)收費(fèi)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系是存在的但并不影響實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。同時(shí)，即使存在經(jīng)濟(jì)利益威脅獨(dú)立性的情形，只要能夠采取措施消除威脅或降低威脅至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接該業(yè)務(wù)不會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　　3、答案：D

　　解析：在選項(xiàng)D中，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。

　　4、答案：B

　　解析：在選項(xiàng)B中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。

　　5、答案：C

　　解析：選項(xiàng)A中，對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明不同的原因;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因?yàn)橛捎诘刂凡幌閷?dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)不一定需要全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)C恰當(dāng)，因?yàn)橛?jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法與函證結(jié)果不符沒有直接關(guān)系;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)閷?duì)函證結(jié)果不符的應(yīng)收賬款有可能是正常的結(jié)算時(shí)間差異引起，不一定要根據(jù)回函調(diào)整應(yīng)收賬款。

　　6、答案：D

　　解析：在選項(xiàng)D中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目是針對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測(cè)試，而不是針對(duì)完整性認(rèn)定進(jìn)行的測(cè)試。

　　7、答案：B

　　解析：在選項(xiàng)B中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度，或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

　　8、答案：D

　　解析：選項(xiàng)D中財(cái)務(wù)部門不能負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，應(yīng)收賬款的催收應(yīng)當(dāng)由銷售部門負(fù)責(zé);選項(xiàng)A、B、C符合收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范。

　　9、答案：B

　　解析：選項(xiàng)B應(yīng)抽查丁公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，如果檢查借方發(fā)生額達(dá)不到查找未入賬的應(yīng)付賬款。選項(xiàng)A、C、D能夠查找未入賬的應(yīng)付賬款。

　　10、答案：D

　　解析：如果被審計(jì)單位的項(xiàng)目合伙人作為被審計(jì)單位的獨(dú)立董事，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。

　　11、答案：A

　　解析：在這種情形下的防范措施，恰當(dāng)?shù)氖牵?1)將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;(2)由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

　　12、答案：C

　　解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有必要終止業(yè)務(wù)，可以采取措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平。比如通過修改審計(jì)計(jì)劃、向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員復(fù)核其工作或向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員。

　　13、答案：A

　　解析：選項(xiàng)A中，刪除廢棄的只能是被取代的審計(jì)工作底稿。

　　14、答案：C

　　解析：如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具新的審計(jì)報(bào)告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，說明比較數(shù)據(jù)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

　　15、(1).答案： D

　　解析：選項(xiàng)D中，如果函證是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證的意義不大，可以直接考慮實(shí)施替代審計(jì)程序。