2010年注冊會計師考試《審計》備考單項選擇題(3)

　　11、如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益，則應(yīng)當(dāng)確定是否會產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平。下列防范措施恰�?dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.將該審計項目組成員調(diào)離項目組

　　B.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平

　　C.會計師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

　　D.如果會計師事務(wù)所已經(jīng)承接該業(yè)務(wù)則必須馬上終止業(yè)務(wù)

　　12、如果會計師事務(wù)所的前任合伙人加入了審計客戶且擔(dān)任董事，則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平。下列防范措施不恰�?dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

　　B.修改審計計劃

　　C.沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止業(yè)務(wù)

　　D.由項目組之外其他的注冊會計師復(fù)核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作

　　13、如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出的變動中不正確的是(　　)。

　　A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

　　B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

　　D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

　　14、上期注冊會計師重大錯報未更正，也未重新出具審計報告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，D注冊會計師應(yīng)對本期財務(wù)報表出具審計報告的類型是(　　)。

　　A.無保留意見

　　B.保留意見

　　C.非無保留意見

　　D.否定意見

　　15、ABC會計師事務(wù)所接受委托審計A公司20×8年度財務(wù)報表，甲注冊會計師負責(zé)對應(yīng)收賬款項目的審查。在實施審計的過程中，遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1).下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，即便是函證是有效的，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

　　B.如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

　　C.如果注冊會計師不對應(yīng)收賬款進行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由

　　D.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

　　(2).下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中錯誤的是(　　)。

　　A.函證應(yīng)收賬款的目的主要在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的完整性

　　B.若采用積極的函證方式，注冊會計師可以相應(yīng)減少函證量;若采用消極的函證方式，則要相應(yīng)增加函證量

　　C.函證時確認(rèn)銷售具體條款可以增加審計程序的不可預(yù)見性

　　D.注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

　　(3).注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證時，回函出現(xiàn)了不符事項，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)查明原因，下列不能說明被審計單位的應(yīng)收賬款可能存在錯報的是(　　)。

　　A.雙方登記入賬時間不同

　　B.雙方記賬錯誤

　　C.被審計單位舞弊

　　D.對方記賬錯誤

　　(1).下列有關(guān)對應(yīng)收賬款函證實施過程進行控制的措施中錯誤的是(　　)。

　　A.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的ABC會計師事務(wù)所回函

　　B.詢證函經(jīng)過A公司蓋章后，由A公司的財務(wù)主管直接發(fā)出

　　C.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與A公司有關(guān)資料核對

　　D.將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果

　　(5).下列關(guān)于消極式函證的論述中，錯誤的是(　　)。

　　A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

　　B.采用消極的函證方式，如果未收到回函，能夠證明被詢證者已收到詢證函且核對無誤

　　C.采用消極的函證方式，如果收到回函，能夠為財務(wù)報表認(rèn)定提供說服力強的審計證據(jù)

　　D.在采用消極的方式函證時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

　　16、ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中，遇到了關(guān)于注冊會計師法律責(zé)任問題，請針對下列事項，代為作出正確的判斷。

　　(1).關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的問題，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院可以告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟

　　B.利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計單位作為共同被告參加訴訟

　　C.利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

　　D.利害關(guān)系人提出被審計單位的出資人虛假出資或出資不實、抽逃資金，且事后未補足的，人民法院應(yīng)當(dāng)將該出資人列為第三人參加訴訟

　　(2).出現(xiàn)下列(　　)情況，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所與審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　A.普通過失

　　B.重大過失

　　C.會計師事務(wù)所違約

　　D.欺詐

　　(3).下列不能作為免責(zé)事由的是(　　)。

　　A.會計師事務(wù)所在出具的驗資報告中明確指明驗資報告僅供工商登記使用

　　B.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

　　C.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

　　D.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明

　　17、ABC會計師事務(wù)所接受委托對C公司(上市公司)20×8年度財務(wù)報表進行審計，丙為主任會計師，乙為項目負責(zé)人。為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，ABC會計師事務(wù)所制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序，對該業(yè)務(wù)執(zhí)行了項目質(zhì)量控制。請根據(jù)《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定，對以下問題作出正確的判斷。

　　(1). ABC會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制制度中不包括針對以下(　　)要素而制定的政策和程序。

　　A.業(yè)務(wù)工作底稿

　　B.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　C.收費標(biāo)準(zhǔn)和時間預(yù)算

　　D.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任及職業(yè)道德規(guī)范

　　(2).對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是ABC會計師事務(wù)所的(　　)。

　　A.項目合伙人

　　B.項目負責(zé)人

　　C.主任會計師

　　D.副主任會計師

　　(3).按照準(zhǔn)則的規(guī)定，為了保證業(yè)務(wù)執(zhí)行的質(zhì)量，除了需要項目組實施組內(nèi)復(fù)核外，會計師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政策和程序，對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，對于ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行的該次業(yè)務(wù)，以下說法正確的是(　　)。

　　A.需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.不需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.按照ABC會計師事務(wù)所的標(biāo)準(zhǔn)衡量是否需要對該業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.按照法律法規(guī)的要求決定是否對該業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　(4).在乙項目負責(zé)人組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行復(fù)核時，應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容中不包括(　　)。

　　A.重大事項是否已提請進一步考慮

　　B.報表是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制

　　C.已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄

　　D.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍

　　18、ABC會計師事務(wù)所的丙注冊會計師20×8年度負責(zé)下列鑒證業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，遇到下列問題，請代為做出專業(yè)判斷。

　　(1).丙注冊會計師對C公司20×8年度財務(wù)報表進行了審閱，在確定的重要性水平往往(　　)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中確定的重要性水平。

　　A.高于

　　B.低于

　　C.等于

　　D.以上均不正確