2010年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》備考單項(xiàng)選擇題(3)

　　1、保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構(gòu)成了威脅的是(　　)。

　　A.職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系的商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息

　　B.法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系的商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息

　　C.利用因商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　D.對其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密

　　2、職業(yè)道德守則要求會員保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，以下陳述不正確的是(　　)。

　　A.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)因素影響

　　B.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求會員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

　　C.如果會員在形式上不獨(dú)立，則很可能被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害

　　D.注冊會計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時必須在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立

　　3、注冊會計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時以下表述不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時，注冊會計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果選擇審計(jì)程序

　　C.除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　D.如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)僅就信息的可靠性獲取審計(jì)證據(jù)

　　4、注冊會計(jì)師如果在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序可能存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.注冊會計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師不需要針對剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)

　　C.如果在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，管理層也完全有可能在注冊會計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對期中以前的相關(guān)會計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

　　D.即使注冊會計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)，從而對所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響

　　5、A注冊會計(jì)師對于收回的應(yīng)收賬款詢證函回函進(jìn)行分析后，做出的以下審計(jì)建議中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.對已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符且影響重大的應(yīng)收賬款，提請修正2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.對由于地址不祥導(dǎo)致應(yīng)收賬款詢證函退回的應(yīng)收賬款，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　C.即使函證結(jié)果不符的應(yīng)收賬款也可以進(jìn)一步檢查是否需按個別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　D.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收賬款，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款

　　6、實(shí)質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯報(bào)

　　B.實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報(bào)

　　C.細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定的測試;對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　D.注冊會計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對性的細(xì)節(jié)測試，針對完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)

　　7、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是(　　)。

　　A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

　　B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，注冊會計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

　　C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別的重大錯報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

　　D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮

　　8、C注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注丙公司有關(guān)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以下表達(dá)不正確的是(　　)。

　　A.丙公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動態(tài)管理，及時更新

　　B.丙公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計(jì)處理

　　C.丙公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理

　　D.丙公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

　　9、為證實(shí)丁公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中不能實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是(　　)。

　　A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查丁公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù)

　　B.抽查丁公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額，核對相應(yīng)的采購發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確

　　C.檢查丁公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的采購發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確

　　D.檢查丁公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確

　　10、如果被審計(jì)單位的項(xiàng)目合伙人作為被審計(jì)單位的獨(dú)立董事，下列的處理正確的是(　　)。

　　A.將審計(jì)項(xiàng)目組成員的該直接經(jīng)濟(jì)利益馬上處理

　　B.將審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離項(xiàng)目組

　　C.請獨(dú)立的有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師復(fù)核其工作結(jié)果

　　D.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平