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　　某企業(yè)上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%(稅率變更是由于本期出臺新的政策)，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元。假定該企業(yè)未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異等其他因素，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額為(　)

　　A、貸方750萬元

　　B、借方1 110萬元

　　C、借方360萬元

　　D、貸方900萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】 因本期發(fā)生業(yè)務(wù)計入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額=(3 720-720)×25%=750(萬元)，以前各期發(fā)生的可抵扣暫時性差異=540/15%=3 600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3 600×(25%-15%)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1 110(萬元)。

　　點評：本題考查遞延所得稅資產(chǎn)的計算，本題需要結(jié)合各項業(yè)務(wù)來計算，包含產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的業(yè)務(wù)、稅率變動影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額，綜合性較強(qiáng)，需要熟練掌握各項處理。

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