2021年注冊會計師《會計》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2×20年1月5日與乙公司進行資產(chǎn)置換，以一項專利權(quán)換取乙公司一項動產(chǎn)設(shè)備。甲公司專利權(quán)的賬面價值為320萬元(其中原值為450萬元，已計提攤銷130萬元)，公允價值不能可靠計量，假定符合增值稅免稅條件;乙公司動產(chǎn)設(shè)備的公允價值為360萬元，稅務(wù)機關(guān)核定的增值稅為46.8萬元。甲公司為取得動產(chǎn)設(shè)備發(fā)生裝卸費用5萬元;甲公司另向乙公司支付銀行存款56.8萬元(包括不含稅補價10萬元和設(shè)備增值稅46.8萬元)。假定當(dāng)日辦妥相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和接收手續(xù)。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理，表述正確的是(　)。

　　A、甲公司應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)成本

　　B、甲公司換入動產(chǎn)設(shè)備入賬成本為365萬元

　　C、甲公司換出專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)處置損益40萬元

　　D、甲公司因該項交換影響損益的金額為35萬元

　　【答案】B

　　【解析】

　　該交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)公允價值能可靠計量，因此甲公司應(yīng)以換入資產(chǎn)公允價值加相關(guān)稅費計量換入資產(chǎn)成本，選項A不正確;換入動產(chǎn)設(shè)備入賬成本=360+5=365(萬元)，選項B正確;換出專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)處置損益=(360-10)-320=30(萬元)，選項C不正確;為換入資產(chǎn)發(fā)生的裝卸費用計入資產(chǎn)成本，不影響損益，因該項交換影響損益的金額為30萬元，選項D不正確。

　　2.單選題

　　在不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價值不應(yīng)考慮的因素是(　)。

　　A、換出資產(chǎn)的賬面余額

　　B、換出資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備

　　C、換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費

　　D、換出資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額

　　【答案】D

　　【解析】

　　不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值+換出資產(chǎn)發(fā)生的銷項稅額-可抵扣的進項稅額+應(yīng)支付的相關(guān)稅費，選項D與換入資產(chǎn)入賬價值的確定無關(guān)。

　　3.多選題

　　下列關(guān)于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，說法正確的有(　)。

　　A、不確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的處置損益

　　B、為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費計入到換入資產(chǎn)的成本中

　　C、換入資產(chǎn)的入賬價值以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定

　　D、換出資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額確認(rèn)為處置損益

　　【答案】AB

　　【解析】

　　選項C，換入資產(chǎn)應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定;選項D，換出資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益，按照賬面價值進行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　4.多選題

　　A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，無形資產(chǎn)(自用的土地使用權(quán))和投資性房地產(chǎn)適用的增值稅稅率均9%。雙方協(xié)商，A公司以一項無形資產(chǎn)(自用土地使用權(quán))與B公司一項投資性房地產(chǎn)進行資產(chǎn)置換，資料如下：(1)A公司換出的無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))賬面成本為450萬元，已計提攤銷額90萬元，不含稅公允價值為450萬元，并開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為40.5萬元;(2)B公司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元(其中成本為310萬元，公允價值變動為90萬元)，不含稅公允價值為450萬元，并開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為40.5萬元。A公司為換入投資性房地產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。該交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值均能夠可靠計量，不考慮相關(guān)稅費。下列有關(guān)A公司和B公司的會計處理中，不正確的有(　)。

　　A、A公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值為450萬元

　　B、A公司換出無形資產(chǎn)確認(rèn)的處置損益為90萬元

　　C、B公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為490.5萬元

　　D、B公司換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的處置損益為140萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項AB，A公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬成本=450+10=460(萬元)，確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益=450-(450-90)=90(萬元);選項CD，B公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值=450(萬元)，確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的處置損益=450-400=50(萬元)。

　　5.多選題

　　20×9年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批存貨換入乙公司的一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)，交換當(dāng)日雙方辦妥了資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司換出的存貨的賬面價值為1 000萬元，公允價值為1 200萬元(等于按收入準(zhǔn)則計量的交易價格)。乙公司換出固定資產(chǎn)的賬面原值為800萬元，已計提折舊200萬元，未計提減值準(zhǔn)備;換出的無形資產(chǎn)的賬面原值為1 000萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，由于使用壽命不確定，未計提過攤銷。乙公司換出的兩項資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量，假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅已通過銀行存款支付，甲公司另向乙公司支付補價200萬元，甲公司為換入固定資產(chǎn)支付運雜費10萬元。下列說法正確的有(　)。

　　A、甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為564萬元

　　B、甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為840萬元

　　C、甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為570萬元

　　D、甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為846萬元

　　【答案】BC

　　【解析】

　　甲公司換入資產(chǎn)的總成本=1 200+200=1 400(萬元);固定資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=1 400×(800-200)/(800-200+1 000-100)=560(萬元)，無形資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=1 400×(1 000-100)/(800-200+1 000-100)=840(萬元)。由于甲公司為換入固定資產(chǎn)支付運雜費10萬元，因此固定資產(chǎn)的入賬價值=560+10=570(萬元)，無形資產(chǎn)的入賬價值為840萬元。因此選項BC正確。

　　6.多選題

　　下列各項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有(　)。

　　A、銀行存款

　　B、交易性金融資產(chǎn)(股票投資)

　　C、債權(quán)投資

　　D、應(yīng)收賬款

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項B，交易性金融資產(chǎn)(股票投資)，因其回收金額不固定，屬于非貨幣性資產(chǎn)。

　　7.多選題

　　甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同。甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取丙公司自用的一大型設(shè)備。該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2 200萬元;取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7 500萬元(可辨認(rèn)資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3 500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值變動導(dǎo)致其他綜合收益增加650萬元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的公允價值為3 800萬元;丙公司大型設(shè)備的賬面價值為3 700萬元，公允價值為3 900萬元，該聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12 000萬元。不考慮稅費及其他因素，下列各項對上述交易的會計處理中，正確的有(　)。

　　A、甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬元

　　B、丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資的初始投資成本為3 800萬元

　　C、丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營業(yè)收入為3 900萬元

　　D、甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價值為3 900萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　甲公司持有的該股權(quán)投資在處置日的賬面價值=2 200+(7 500×30%-2 200)+(3 500-400+650)×30%=3 375(萬元)，甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益=3 800-3 375+650×30%=620(萬元)，選項A正確;丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資成本=3 900-100=3 800(萬元)，選項B正確;丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的資產(chǎn)處置損益=3 800-3 700=200(萬元)，選項C不正確;甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價值=3 800+100=3 900(萬元)，選項D正確。

　　甲公司針對該項交易的會計處理為：

　　借：固定資產(chǎn)3 900

　　貸：長期股權(quán)投資3 375 　　　　投資收益425 　　　　銀行存款100

　　借：其他綜合收益(650×30%)195

　　貸：投資收益195

　　丙公司針對該項交易的會計處理為：

　　借：長期股權(quán)投資3 800 　　銀行存款100

　　貸：固定資產(chǎn)清理3 700 　　　　資產(chǎn)處置損益 200

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