點(diǎn)擊查看：2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》沖刺試題匯總

　　多選題

　　下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予終止確認(rèn)

　　B、固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

　　C、固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

　　D、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整

　　【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A，處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理，因此不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予以終止確認(rèn)。

　　多選題

　　下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)處理說(shuō)法正確的有(　)。

　　A、研究階段發(fā)生支出應(yīng)區(qū)分是否滿足資本化條件

　　B、開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出不滿足資本化條件時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C、研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

　　D、開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

　　【答案】BD【解析】選項(xiàng)A、C，研究階段發(fā)生的支出全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不需要進(jìn)行區(qū)分;開(kāi)發(fā)階段應(yīng)區(qū)分是否符合資本化條件，將資本化支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。

　　多選題

　　甲公司于20×7年12月31日將一建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬(wàn)元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2 800萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元，甲公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。20×7年12月31日，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有(　)。

　　A、投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1 800萬(wàn)元

　　B、應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益借方發(fā)生額200萬(wàn)元

　　C、應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬(wàn)元

　　D、投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為2 000萬(wàn)元

　　【答案】　AC【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，借方差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 1 800

　　累計(jì)折舊　　　　 　　　500

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　 　300

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　 　200

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　2 800

　　單選題

　　A企業(yè)2015年1月1日，以銀行存款購(gòu)入B企業(yè)60%的股份，采用成本法核算。B企業(yè)于2015年5月2日宣告分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2015年B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，2016年5月1日B企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。A企業(yè)2016年確認(rèn)應(yīng)收股利時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)。

　　A、240萬(wàn)元

　　B、180萬(wàn)元

　　C、120萬(wàn)元

　　D、60萬(wàn)元

　　【答案】C【解析】采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。所以A企業(yè)2016年確認(rèn)應(yīng)收股利時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=200×60%=120(萬(wàn)元)。

　　注：此處問(wèn)的是2016年確認(rèn)的投資收益，因此不需要考慮2015年被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利。

　　多選題

　　下列業(yè)務(wù)中不可能發(fā)生的有(　)。

　　A、甲公司2×16年末對(duì)交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)了50萬(wàn)的減值損失

　　B、乙公司2×16年末對(duì)投資性房地產(chǎn)確認(rèn)了600萬(wàn)的減值損失

　　C、丙公司2×16年末個(gè)別報(bào)表中對(duì)子公司的商譽(yù)確認(rèn)了30萬(wàn)元的減值損失

　　D、丁公司2×16年末轉(zhuǎn)回了以前期間確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不會(huì)確認(rèn)減值;選項(xiàng)C，個(gè)別報(bào)表中不會(huì)確認(rèn)對(duì)子公司的商譽(yù)，因此也不會(huì)確認(rèn)商譽(yù)的減值損失;選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。

　　單選題

　　2012年1月1日甲公司采用分期付款方式購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，合同約定價(jià)款為900萬(wàn)元，每年末支付180萬(wàn)元，分期5年支付完畢。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。已知(P/A，5%，5)=4.3295，不考慮其他因素，甲公司2012年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為(　)。

　　A、599.31萬(wàn)元

　　B、638.28萬(wàn)元

　　C、720萬(wàn)元

　　D、779.31萬(wàn)元

　　【答案】B【解析】購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值=180×4.3295=779.31(萬(wàn)元)，未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額=900-779.31=120.69(萬(wàn)元)，長(zhǎng)期應(yīng)付款期末賬面價(jià)值=(900-180)-(120.69-779.31×5%)= 638.28(萬(wàn)元)。相關(guān)分錄為：

　　2012年1月1日

　　借：固定資產(chǎn)779.31

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用120.69

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款900

　　2012年末

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款180

　　貸：銀行存款180

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用38.97

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用38.97

　　多選題

　　下列有關(guān)辭退福利的確認(rèn)與計(jì)量的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的辭退福利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

　　B、職工雖然沒(méi)有與企業(yè)解除勞動(dòng)合同，但未來(lái)不再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益、企業(yè)承諾提供實(shí)質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，比照辭退福利處理

　　C、對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃規(guī)定的擬辭退職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提辭退福利負(fù)債

　　D、對(duì)于自愿接受裁減的建議，應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則預(yù)計(jì)將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計(jì)的職工數(shù)量和每一位職工的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提辭退福利負(fù)債

　　【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A，辭退福利計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，職工雖然沒(méi)有與企業(yè)解除勞動(dòng)合同，但未來(lái)不再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益、企業(yè)承諾提供實(shí)質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，比照辭退福利處理;選項(xiàng)C，對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃規(guī)定的擬辭退職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提辭退福利負(fù)債;選項(xiàng)D，對(duì)于自愿接受裁減的建議，應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則預(yù)計(jì)將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計(jì)的職工數(shù)量和每一位職工的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提辭退福利負(fù)債。

　　單選題

　　甲公司的下列資產(chǎn)中，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的是(　)。

　　A、甲公司從乙公司購(gòu)入的一項(xiàng)安裝期為兩個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備

　　B、甲公司購(gòu)入的一項(xiàng)不需安裝的管理用設(shè)備

　　C、甲公司歷時(shí)兩年制造的一艘遠(yuǎn)洋貨船

　　D、甲公司當(dāng)年生產(chǎn)的貨船零配件

　　【答案】C【解析】購(gòu)入即可使用的資產(chǎn)，或者購(gòu)入后需要安裝但所需安裝時(shí)間較短的資產(chǎn)，或者需要建造或者生產(chǎn)但所需要建造或者生產(chǎn)時(shí)間較短的資產(chǎn)，均不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。

　　四個(gè)選項(xiàng)確實(shí)是都屬于資產(chǎn)。這個(gè)符合資本化條件的資產(chǎn)是利息費(fèi)用中的一個(gè)概念，即只有這項(xiàng)資產(chǎn)屬于符合資本化條件的資產(chǎn)時(shí)，與該資產(chǎn)相關(guān)的利息費(fèi)用支出才能夠資本化，這里的資本化是指的利息費(fèi)用資本化。符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

　　多選題

　　2×12年1月1日，甲公司向其32名管理人員每人授予15萬(wàn)份股票期權(quán)。其行權(quán)條件為：2×12年年末，可行權(quán)條件為公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率不低于18%;2×13年年末的可行權(quán)條件為2×12年～2×13年兩年凈利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率不低于15%;2×14年年末的可行權(quán)條件為2×12年～2×14年三年凈利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率不低于12%;(2)每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為6元。行權(quán)價(jià)格為3元/股;(3)2×12年末，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為16%，甲公司預(yù)計(jì)2×13年有望達(dá)到可行權(quán)條件。同時(shí)，當(dāng)年有2人離開(kāi)，預(yù)計(jì)未來(lái)無(wú)人離開(kāi)公司。2×13年末，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為12%，但公司預(yù)計(jì)2×14年有望達(dá)到可行權(quán)條件。2×13年實(shí)際有2人離開(kāi)，預(yù)計(jì)2×14年無(wú)人離開(kāi)公司。2×14年末，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10%，當(dāng)年無(wú)人離開(kāi);(4) 2×14年末，激勵(lì)對(duì)象全部行權(quán)。下列有關(guān)股份支付的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　)。

　　A、2×12年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用1440萬(wàn)元

　　B、2×13年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用330萬(wàn)元

　　C、2×14年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用840萬(wàn)元

　　D、2×14年12月31日行權(quán)計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額為3360萬(wàn)元

　　【答案】BCD【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：附非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件的權(quán)益結(jié)算股份支付; 　　選項(xiàng)A，2×12年末，應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=(32-2)×15×6×1/2=1350(萬(wàn)元);2×13年末，應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=(32-2-2)×15×6×2/3-1350=330(萬(wàn)元);2×14年末，應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=(32-2-2)×15×6×3/3-1350-330=840(萬(wàn)元);行權(quán)時(shí)，計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額=(32-2-2)×15×3+1350+330+840-(32-2-2)×15×1=3360(萬(wàn)元)。

　　2012年：

　　借：管理費(fèi)用 1350

　　貸：資本公積——其他資本公積 1350

　　2013年：

　　借：管理費(fèi)用 330

　　貸：資本公積——其他資本公積 330

　　2014年：

　　借：管理費(fèi)用 840

　　貸：資本公積——其他資本公積 840

　　借：銀行存款 [(32-2-2)×15×3]1260

　　資本公積——其他資本公積 2520

　　貸：股本 [(32-2-2)×15]420

　　資本公積——股本溢價(jià)3360

　　單選題

　　下列關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A、企業(yè)將計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

　　B、已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿時(shí)，將預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)銷，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為零

　　C、企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在保修期結(jié)束時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債余額可以在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時(shí)再行結(jié)轉(zhuǎn)

　　D、已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債余額應(yīng)在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)

　　【答案】B【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用;選項(xiàng)C，企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品保證質(zhì)量”余額轉(zhuǎn)銷;選項(xiàng)D，已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿時(shí)，將預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)銷，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為零。

　　多選題

　　下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的有(　)。

　　A、發(fā)行一般公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用

　　B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

　　C、發(fā)行交易性金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用

　　D、取得長(zhǎng)期借款發(fā)生的交易費(fèi)用

　　【答案】BC【解析】交易性金融資產(chǎn)(或負(fù)債)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B、C符合題意;選項(xiàng)A、D，應(yīng)計(jì)入相關(guān)負(fù)債初始入賬價(jià)值。

　　單選題

　　下列關(guān)于其他權(quán)益工具的核算，說(shuō)法不正確的是(　)。

　　A、其他權(quán)益工具核算企業(yè)發(fā)行的普通股以及其他歸類為權(quán)益工具的各種金融工具

　　B、企業(yè)發(fā)行其他權(quán)益工具，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)行的對(duì)價(jià)扣除直接歸屬于權(quán)益性交易的交易費(fèi)用后的金額，貸記本科目

　　C、其他權(quán)益工具存續(xù)期間分派股利或利息的，作為利潤(rùn)分配處理，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　D、企業(yè)發(fā)行的復(fù)合金融工具，應(yīng)將負(fù)債成份與權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將歸屬于權(quán)益成份的金額計(jì)入其他權(quán)益工具

　　【答案】A【解析】其他權(quán)益工具核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具，企業(yè)發(fā)行的普通股通過(guò)“股本”科目以及“資本公積——股本溢價(jià)”科目核算，不通過(guò)“其他權(quán)益工具”科目核算。

　　多選題

　　下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有(　)。

　　A、債務(wù)重組利得

　　B、處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　C、企業(yè)發(fā)生的排污費(fèi)

　　D、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　【答案】BC【解析】選項(xiàng)B，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用。 　　無(wú)法查明原因的存貨盤盈沖減管理費(fèi)用; 　　無(wú)法查明原因的存貨盤虧計(jì)入管理費(fèi)用; 　　無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入; 　　無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤虧計(jì)入管理費(fèi)用; 　　無(wú)法查明原因的固定資產(chǎn)盤虧計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　單選題

　　企業(yè)采用總額法對(duì)政府補(bǔ)助進(jìn)行核算。企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期攤銷，分次計(jì)入以后各期的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A、管理費(fèi)用

　　B、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C、其他收益

　　D、營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】C【解析】采用總額法核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其遞延收益分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益(其他收益)。

　　多選題

　　下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，正確的有(　)。

　　A、以賬面價(jià)值計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)不確認(rèn)相應(yīng)的處置損益

　　B、以賬面價(jià)值計(jì)量的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定

　　C、以公允價(jià)值計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差確認(rèn)為資產(chǎn)的處置損益

　　D、以公允價(jià)值計(jì)量的情況下，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本中

　　【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，公允價(jià)值計(jì)量下，換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不能計(jì)入換入資產(chǎn)的成本中。

　　單選題

　　A公司銷售給B公司一批庫(kù)存商品，款項(xiàng)尚未收到，應(yīng)收賬款為含稅價(jià)款1 100萬(wàn)元，到期時(shí)B公司無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意豁免B公司100萬(wàn)元債務(wù)，同時(shí)B公司應(yīng)以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵償部分債務(wù)。B公司的無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為500萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元;投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元(其中成本為500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元)，公允價(jià)值為500萬(wàn)元。剩余債務(wù)自20×1年1月1日起延期2年，并按照4%(與實(shí)際利率相同)的利率計(jì)算利息，同時(shí)附一項(xiàng)或有條件，如果20×2年B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，則當(dāng)年利率上升至6%，如果發(fā)生虧損則維持4%的利率，利息按年支付。A公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。預(yù)計(jì)20×2年B公司很可能實(shí)現(xiàn)盈利。20×2年B公司實(shí)現(xiàn)盈利。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素， B公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，不正確的是(　)。

　　A、重組后應(yīng)付賬款的公允價(jià)值為300萬(wàn)元

　　B、重組日債務(wù)重組利得為88萬(wàn)元

　　C、20×1年12月31日支付利息12萬(wàn)元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D、假定B公司20×2年未實(shí)現(xiàn)盈利，將預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】B【解析】B公司的債務(wù)重組利得=1 100-200-500-300-6=94(萬(wàn)元)

　　借：應(yīng)付賬款 1 100

　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　100

　　資產(chǎn)處置損益　　　(200-400)200

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　500

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　500

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　300

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　(300×2%×1)6

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　94

　　同時(shí)將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　20×1年12月31日支付利息=300×4%=12(萬(wàn)元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　12

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 12

　　假定B公司20×2年未實(shí)現(xiàn)盈利，將預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　300

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　12

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　312

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　6

　　多選題

　　下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有(　)。

　　A、由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B、采用權(quán)益法核算的擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤(rùn)的份額所確認(rèn)的投資收益

　　C、非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)

　　D、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額

　　【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)計(jì)量確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時(shí)性差異，但是在長(zhǎng)期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來(lái)期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時(shí)性差異，但是確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購(gòu)買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)D，內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是由于該暫時(shí)性產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。

　　單選題

　　財(cái)務(wù)報(bào)表按照編報(bào)期間的不同，可以分為(　)。

　　A、中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B、個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

　　D、資產(chǎn)負(fù)債表和附注

　　【答案】A

　　多選題

　　下列關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A、境外經(jīng)營(yíng)僅指企業(yè)在境外的子公司

　　B、境外經(jīng)營(yíng)通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)

　　C、某實(shí)體是否為企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)以該實(shí)體是否在境外為標(biāo)準(zhǔn)

　　D、某實(shí)體是否為企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)考慮該實(shí)體與企業(yè)的關(guān)系

　　【答案】BD【解析】境外經(jīng)營(yíng)通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)，所以選項(xiàng)A不正確;某實(shí)體是否為企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)不是以該實(shí)體是否在境外為標(biāo)準(zhǔn)，所以選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)D，某實(shí)體為企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)，通常是指該企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)，這些都是與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的實(shí)體，如果是與企業(yè)無(wú)關(guān)的實(shí)體，那么一定不會(huì)是企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)。

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