1.單選題

　　A公司銷售給B公司一批庫(kù)存商品，款項(xiàng)尚未收到，應(yīng)收賬款為含稅價(jià)款1 100萬(wàn)元，到期時(shí)B公司無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意豁免B公司100萬(wàn)元債務(wù)，同時(shí)B公司應(yīng)以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵償部分債務(wù)。B公司的無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為500萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元;投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元(其中成本為500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元)，公允價(jià)值為500萬(wàn)元。剩余債務(wù)自20×1年1月1日起延期2年，并按照4%(與實(shí)際利率相同)的利率計(jì)算利息，同時(shí)附一項(xiàng)或有條件，如果20×2年B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，則當(dāng)年利率上升至6%，如果發(fā)生虧損則維持4%的利率，利息按年支付。A公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。預(yù)計(jì)20×2年B公司很可能實(shí)現(xiàn)盈利。20×2年B公司實(shí)現(xiàn)盈利。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素， B公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，不正確的是(　)。

　　A、重組后應(yīng)付賬款的公允價(jià)值為300萬(wàn)元

　　B、重組日債務(wù)重組利得為88萬(wàn)元

　　C、20×1年12月31日支付利息12萬(wàn)元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D、假定B公司20×2年未實(shí)現(xiàn)盈利，將預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 B公司的債務(wù)重組利得=1 100-200-500-300-6=94(萬(wàn)元)

　　借：應(yīng)付賬款 1 100

　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　100

　　資產(chǎn)處置損益　　　(200-400)200

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　500

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　500

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　300

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　(300×2%×1)6

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　94

　　同時(shí)將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　20×1年12月31日支付利息=300×4%=12(萬(wàn)元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　12

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 12

　　假定B公司20×2年未實(shí)現(xiàn)盈利，將預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　300

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　12

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　312

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　6

　　2.多選題

　　下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有(　)。

　　A、由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B、采用權(quán)益法核算的擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤(rùn)的份額所確認(rèn)的投資收益

　　C、非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)

　　D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)計(jì)量確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時(shí)性差異，但是在長(zhǎng)期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來(lái)期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時(shí)性差異，但是確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購(gòu)買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是由于該暫時(shí)性產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。

　　3.多選題

　　下列關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A、境外經(jīng)營(yíng)僅指企業(yè)在境外的子公司

　　B、境外經(jīng)營(yíng)通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)

　　C、某實(shí)體是否為企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)以該實(shí)體是否在境外為標(biāo)準(zhǔn)

　　D、某實(shí)體是否為企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)考慮該實(shí)體與企業(yè)的關(guān)系

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 境外經(jīng)營(yíng)通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)，所以選項(xiàng)A不正確;某實(shí)體是否為企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)不是以該實(shí)體是否在境外為標(biāo)準(zhǔn)，所以選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)D，某實(shí)體為企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)，通常是指該企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)，這些都是與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的實(shí)體，如果是與企業(yè)無(wú)關(guān)的實(shí)體，那么一定不會(huì)是企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)。

　　4.單選題

　　財(cái)務(wù)報(bào)表按照編報(bào)期間的不同，可以分為(　)。

　　A、中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B、個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

　　D、資產(chǎn)負(fù)債表和附注

　　【正確答案】 A

　　5.單選題

　　甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)專門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售，所得稅稅率為25%;按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20×2年3月對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問題：20×1年末庫(kù)存鋼材賬面余額為305萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計(jì)售價(jià)為270萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為360萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;20×1年12月15日，甲公司購(gòu)入800萬(wàn)元股票，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非權(quán)益性交易工具投資。至年末尚未出售，12月末的收盤價(jià)為740萬(wàn)元。甲公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，甲公司進(jìn)行的下列調(diào)整中，不正確的是(　)。

　　A、事項(xiàng)一調(diào)減20×1年存貨項(xiàng)目金額50萬(wàn)元

　　B、事項(xiàng)一調(diào)增20×1年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額12.5萬(wàn)元

　　C、事項(xiàng)二調(diào)減20×1年其他綜合收益45萬(wàn)元

　　D、事項(xiàng)二調(diào)減20×1年所得稅費(fèi)用15萬(wàn)元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)270-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金15=255(萬(wàn)元)，小于存貨成本305萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 50

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5(50×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5

　　其他權(quán)益工具投資以公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，調(diào)整分錄為：

　　借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 60

　　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)60

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 15(60×25%)

　　貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 15

　　(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整)

　　6.多選題

　　甲公司的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中涉及的設(shè)備，應(yīng)劃分為持有待售資產(chǎn)的有(　)。

　　A、甲公司2017年1月1日與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定5月1日將A設(shè)備銷售給乙公司

　　B、甲公司2015年12月1日與丙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定2017年1月1日將B設(shè)備銷售給丙公司

　　C、甲公司計(jì)劃將2016年11月1日達(dá)到預(yù)定用途的設(shè)備C銷售于2017年2月1日銷售給丁公司

　　D、甲公司2017年1月1日與戊公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于12月31日將D設(shè)備銷售給戊公司

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，銷售協(xié)議約定是一年之后銷售，不符合持有待售條件;選項(xiàng)C，并沒有簽訂正式的協(xié)議，不符合持有待售條件。

　　7.多選題

　　關(guān)于非同一控制企業(yè)合并下被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)原則，下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A、合并中取得的被購(gòu)買方的各項(xiàng)資產(chǎn)(無(wú)形資產(chǎn)除外)，其所帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期能夠流入企業(yè)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)單獨(dú)作為資產(chǎn)確認(rèn)

　　B、合并中取得的被購(gòu)買方的各項(xiàng)負(fù)債(或有負(fù)債除外)，履行有關(guān)的義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)單獨(dú)作為負(fù)債確認(rèn)

　　C、企業(yè)合并中對(duì)于或有負(fù)債的確認(rèn)條件，與企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因或有事項(xiàng)需要確認(rèn)負(fù)債的條件不同

　　D、企業(yè)合并中取得的無(wú)形資產(chǎn)，如果源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的情況下應(yīng)單獨(dú)予以確認(rèn)

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債需要符合三個(gè)條件，而合并報(bào)表中只要金額能夠可靠計(jì)量即可以確定。選項(xiàng)D，是指被投資單位中的或有負(fù)債是不確認(rèn)的，但是合并報(bào)表中因?yàn)槠溆泄蕛r(jià)值，因此應(yīng)該確認(rèn)并調(diào)整。

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