參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】：D
【該題針對(duì)“職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：D
【答案解析】：78 750÷(1+3%)×3%=2 293.69(元)。
【該題針對(duì)“增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，屬于辭退福利，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用科目。
【該題針對(duì)“職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】：A
【該題針對(duì)“職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.【正確答案】：A
【答案解析】：按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目的貸方，而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額為65-(50-5)-15=5(萬(wàn)元);因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目的余額為20萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.【正確答案】：B
【答案解析】：不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅。本期影響應(yīng)交稅費(fèi)的金額是2+3=5(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)金額=6 000×(1+10%)-300=6 300(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.【正確答案】：D
【答案解析】：該債券負(fù)債部分的初始入賬價(jià)值為92.54萬(wàn)元(100×0.7626+100×6%×2.7128)，所以權(quán)益的入賬價(jià)值是：100-92.54=7.46(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】：C
【答案解析】：(1)2008年6月30日實(shí)際利息費(fèi)用=193 069×12%÷2=11 584(元);
應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);
利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=11 584-10 000=1 584(元)。
(2)2008年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用=(193 069+1 584)×12%÷2=11 679(元);
應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200 000×10%÷2=10 000(元);
利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=11 679-10 000=1 679(元);
2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=193 069+1 584+1 679=196 332(元)。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)剔除財(cái)務(wù)擔(dān)保合同、套期工具等特殊情況。
【該題針對(duì)“交易性金融負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：ABCDE
【該題針對(duì)“職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】：ACD
【答案解析】：由受托方代扣代交的委托加工直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方;進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料繳納的增值稅應(yīng)計(jì)入存貨成本：一般工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的土地使用稅，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用中。
【該題針對(duì)“其他應(yīng)交稅費(fèi),消費(fèi)稅的核算,增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】：ABCD
【答案解析】：在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，故選項(xiàng)ABCD正確。辭退福利則應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用，故選項(xiàng)E不選。
【該題針對(duì)“職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.【正確答案】：ACD
【該題針對(duì)“其他流動(dòng)負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.【正確答案】：BCE
【答案解析】：企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬;企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
【該題針對(duì)“職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項(xiàng)BE，計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)AC，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
【該題針對(duì)“其他應(yīng)交稅費(fèi),增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8 【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項(xiàng)C，應(yīng)作為政府補(bǔ)助計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)D，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。
【該題針對(duì)“其他應(yīng)交稅費(fèi),消費(fèi)稅的核算,增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】：AB
【答案解析】：企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目，采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.【正確答案】：BD
【答案解析】：未轉(zhuǎn)換股份時(shí)，會(huì)計(jì)核算與普通債券相同，正常計(jì)提利息和進(jìn)行溢折價(jià)攤銷(xiāo)。轉(zhuǎn)換股份時(shí)，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)換日尚未確認(rèn)的利息，然后按債券賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.【正確答案】：ABCD
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、計(jì)算題
1.【正確答案】：(1)計(jì)算各項(xiàng)職工薪酬
計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬
=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)
=143(萬(wàn)元)
計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬
=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)
=28.6(萬(wàn)元)
計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬
=30+30×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)
=42.9(萬(wàn)元)
計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的職工薪酬
=10+10×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)
=14.3(萬(wàn)元)
計(jì)入在建工程的職工薪酬
=5+5×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)
=7.15(萬(wàn)元)
計(jì)入研發(fā)支出的職工薪酬
=35+35×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)
=50.05(萬(wàn)元)
(2)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提各項(xiàng)職工薪酬：
借：生產(chǎn)成本 143
制造費(fèi)用 28.6
管理費(fèi)用 42.9
銷(xiāo)售費(fèi)用 14.3
在建工程 7.15
研發(fā)支出—資本化支出 50.05
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 200
—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) (200×24%)48
—住房公積金 (200×10.5%)21
— 職工福利 (200×4%)8
—工會(huì)經(jīng)費(fèi) (200×2%)4
— 職工教育經(jīng)費(fèi) (200×2.5%)5
實(shí)際支付工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金：
借：應(yīng)付職工薪酬—工資 200
—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) (200×24%)48
—住房公積金 (200×10.5%)21
貸：銀行存款 269
【該題針對(duì)“職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：(1)借：委托加工物資 80
貸：原材料 80
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(80+20)/(1-10%)=111.11(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=111.11×10%=11.11(萬(wàn)元)，這部分消費(fèi)稅由受托方代收代繳，委托方應(yīng)將其計(jì)入成本中。
借：委托加工物資 31.11
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3.4
貸：應(yīng)付賬款 34.51
借：原材料 111.11
貸：委托加工物資 111.11
(2)借：固定資產(chǎn)清理 900
累計(jì)折舊 600
貸：固定資產(chǎn) 1 500
借：銀行存款 1 000
貸：固定資產(chǎn)清理 1 000
借：固定資產(chǎn)清理 5
貸：銀行存款 5
借：固定資產(chǎn)清理 50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50
借：固定資產(chǎn)清理 45
貸：營(yíng)業(yè)外收入 45
(3)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 100
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 660
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸：庫(kù)存商品 700
(4)借：銀行存款 25
累計(jì)攤銷(xiāo) 6
營(yíng)業(yè)外支出 0.25
貸：無(wú)形資產(chǎn) 30
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1.25
【該題針對(duì)“其他應(yīng)交稅費(fèi),消費(fèi)稅的核算,增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】：(1)計(jì)算A公司債券實(shí)際利率r
1 056.57=50/(1+r)1(表示1次方) +50/(1+r)2(表示2次方) +1 050/(1+r)3(表示3次方)，由此計(jì)算得出r=3%
(2)發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 1 056.57
貸：應(yīng)付債券-面值 1 000
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 56.57
(3)2007年12月31日
實(shí)際利息費(fèi)用=1 056.57×3%×9/12=23.77(萬(wàn)元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬(wàn)元)
利息調(diào)整=37.5-23.77=13.73(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.77
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 13.73
貸：應(yīng)付利息 37.5
2008年3月31日
實(shí)際利息費(fèi)用=1 056.57×3%×3/12=7.92(萬(wàn)元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×3/12=12.5(萬(wàn)元)
利息調(diào)整=12.5-7.92=4.58(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.92
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 4.58
貸：應(yīng)付利息 12.5
2008年4月1日
借：應(yīng)付利息 50
貸：銀行存款 50
2008年12月31日
實(shí)際利息費(fèi)用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×9/12=23.36(萬(wàn)元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬(wàn)元)
利息調(diào)整=37.5-23.36=14.14(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.36
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 14.14
貸：應(yīng)付利息 37.5
2009年3月31日
實(shí)際利息費(fèi)用=(1 056.57-13.73-4.58)×3%×3/12=7.79 (萬(wàn)元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×3/12=12.5(萬(wàn)元)
利息調(diào)整=12.5-7.79=4.71(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.79
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 4.71
貸：應(yīng)付利息 12.5
2009年4月1日
借：應(yīng)付利息 50
貸：銀行存款 50
2009年12月31日
應(yīng)付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬(wàn)元)
利息調(diào)整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×9/12=14.56(萬(wàn)元)
實(shí)際利息費(fèi)用=37.5-14.56=22.94(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 22.94
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 14.56
貸：應(yīng)付利息 37.5
2010年3月31日
應(yīng)付利息=1000×5%×3/12=12.5(萬(wàn)元)
利息調(diào)整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×3/12=4.85(萬(wàn)元)
實(shí)際利息費(fèi)用=12.5-4.85=7.65(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.65
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 4.85
貸：應(yīng)付利息 12.5
2010年4月1日
借：應(yīng)付利息 50
應(yīng)付債券-面值 1 000
貸：銀行存款 1 050
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】：(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=50 000×0.7473+50 000×4%×4.2124=45 789.8(萬(wàn)元)
應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=50 000-45 789.8=4 210.2(萬(wàn)元)
借：銀行存款 50 000
應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 4 210.2
貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 50 000
資本公積--其他資本公積 4 210.2
(2)2008年12月31日應(yīng)付利息=50 000×4%=2 000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=45 789.8×6%=2 747.39(萬(wàn)元)
(3)2008年12月31日的賬務(wù)處理
借：在建工程 2 747.39
貸：應(yīng)付利息 2 000
應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 747.39
(4)2009年1月1日支付利息的賬務(wù)處理
借：應(yīng)付利息 2 000
貸：銀行存款 2 000
(5)計(jì)算轉(zhuǎn)換股數(shù)：
轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=(45 789.8+747.39)×40%=18 614.88(萬(wàn)元)
轉(zhuǎn)換的股數(shù)=18 614.88÷10=1 861.49(萬(wàn)股)
支付的現(xiàn)金=0.49×10=4.9(萬(wàn)元)
(6)2009年1月2日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)20 000
資本公積--其他資本公積 1 684.08(4 210.2×40%)
貸：股本 1 861
應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)1 385.12 [(4 210.2-747.39)×40%]
資本公積--股本溢價(jià) 18 433.06
庫(kù)存現(xiàn)金 4.9
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、閱讀理解
1.(1).【正確答案】：A
【答案解析】：該短期融資券屬于交易性金融負(fù)債，交易費(fèi)用10萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入投資收益。
【該題針對(duì)“交易性金融負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(2).【正確答案】：D
【答案解析】：2010年末計(jì)息，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬(wàn)元。2010年末會(huì)計(jì)分錄如下：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (10000÷10×1)1000
貸：交易性金融負(fù)債—公允價(jià)值變動(dòng) 1000
借：投資收益 (10000×5%×3/12)125
貸：應(yīng)付利息 125
【該題針對(duì)“交易性金融負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.(1).【正確答案】：C
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(2).【正確答案】：D
【答案解析】：2009年末賬面價(jià)值=1 879 362+1 879 362×4%-1 800 000×5%=1 864 536.48(萬(wàn)元);
2010年末賬面余額=1 864 536.48+1 864 536.48×4%-1 800 000×5%=1 849 117.94(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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