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　　【2012年·單選題】2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為(　)萬元。

　　A.120　B.140　C.160　D.180

　　『正確答案』B

　　『答案解析』所得稅費用=150-10=140(萬元)，分錄為：

　　按照最新的教材或者準則規(guī)定，本題正確答案應(yīng)該是其他綜合收益，分錄為：

　　借：所得稅費用 　　　　 140

　　遞延所得稅資產(chǎn) 　　　10

　　其他綜合收益 　　　　20

　　貸：遞延所得稅負債 　　　　 20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 150

　　【單選題】某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項罰款尚未支付。則2010年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為(　)萬元。

　　A.0　　　B.100　 　C.-100　　　D.25

　　『正確答案』A

　　『答案解析』因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬元)。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時性差異。

　　【單選題】AS公司所得稅稅率為25%。2012年1月取得一項無形資產(chǎn)，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年采用直線法攤銷。2012年12月31日無形資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，則下列表述中，不正確的是(　)。

　　A.可抵扣暫時性差異16萬元　　 B.應(yīng)納稅暫時性差異16萬元

　　C.確認遞延所得稅負債4萬元 　 D.確認遞延所得稅費用4萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核遞延所得稅負債的確認和計量。賬面價值=160(萬元);計稅基礎(chǔ)=160-160/10=144(萬元);資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時性差異為16萬元;遞延所得稅負債=16×25%=4(萬元);同時確認遞延所得稅費用4萬元。

　　【單選題】A公司于2010年12月31日購入價值1000萬元的設(shè)備一臺，當日達到預定可使用狀態(tài)。假定會計上采用直線法計提折舊，預計使用年限5年，無殘值，因該設(shè)備常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計提折舊，該企業(yè)在計稅時采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限和凈殘值與會計相同。2012年末，該項固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則2012年末遞延所得稅負債的余額是(　)萬元。

　　A.50　　　B.-60 　　　C.60　　　D.-50

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核遞延所得稅負債的計量。固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/5×2=600(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1000-1000×5/15-1000×4/15=400(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=600-400=200(萬元)，2012年末遞延所得稅負債余額=200×25%=50(萬元)。

　　【單選題】按照準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是(　)。

　　A.會計折舊與稅法折舊的差異

　　B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

　　C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽

　　D.計提無形資產(chǎn)減值準備

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核遞延所得稅的確認和計量。非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅。

　　【單選題】甲公司于2010年發(fā)生經(jīng)營虧損5000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預計其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2010年就該事項的所得稅影響，應(yīng)確認(　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元 　　B.遞延所得稅負債1250萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元 　　 D.遞延所得稅負債750萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司預計在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計算當期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)：當期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×25%=750(萬元)。

　　【單選題】某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為(　)萬元。

　　A.30 　　B.46.2 　　C.33 　　D.32.5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬元)。

　　【單選題】企業(yè)持有的某項可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末該業(yè)務(wù)對所得稅費用的影響額為(　)萬元。

　　A.60　　　 　 B.8　　　 C.50　　　　　　　D.0

　　『正確答案』D

　　『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動導致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的確認遞延所得稅負債，但是由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權(quán)益(其他綜合收益)，因其確認的遞延所得稅負債也要對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益科目，不會對所得稅費用造成影響。

　　【單選題】甲公司于2009年末以200萬元取得一項固定資產(chǎn)并投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0。2010年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為120萬元。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)應(yīng)按照20年采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，則2010年末該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A.0　　　B.300　　　C.200　　　D.190

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2010年末該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=200-200/20=190(萬元)。

　　【單選題】甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后5年內(nèi)分期稅前扣除。假定企業(yè)在2×11年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了100萬元，則該項費用支出在2×12年末的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A.0　　B.300　　C.200　　D.500

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核計稅基礎(chǔ)的確定。該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2×12年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元，所以計稅基礎(chǔ)為300萬元。

　　【單選題】甲公司2012年因債務(wù)擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規(guī)定，有關(guān)債務(wù)擔保的支出不得稅前列支。則本期因該事項產(chǎn)生的暫時性差異為(　)。

　　A.0 　　　　　　　　　　　　B.可抵扣暫時性差異100萬元

　　C.應(yīng)納稅暫時性差異100萬元 　D.不確定

　　『正確答案』A

　　『答案解析』預計負債賬面價值=100(萬元)，計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0=100(萬元)，賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，所以，本期產(chǎn)生的暫時性差異為0。

　　【2012年·多選題】下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　)。

　　A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

　　B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債

　　C.超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項CD僅能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　【多選題】下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有(　)。

　　A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預計負債1000萬元

　　C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期應(yīng)納稅所得額，因此預收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

　　【多選題】下列有關(guān)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　)。

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額

　　B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價值-以前期間已稅前列支的金額

　　C.負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前列支的金額

　　D.負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-以前期間已稅前列支的金額

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考核計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額，某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額;負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前列支的金額。

　　【多選題】“遞延所得稅負債”科目貸方登記的內(nèi)容有(　)。

　　A.資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　B.資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　C.負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　D.負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項A和D產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債。

　　【多選題】關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負債的表述，正確的有(　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　B.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用

　　C.資產(chǎn)負債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進行復核

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認均不要求折現(xiàn)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，企業(yè)確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費用。

　　【多選題】下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，不應(yīng)計入所得稅費用的有(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生可用以后年度稅前利潤彌補的虧損

　　B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值暫時性下降

　　C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

　　D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值下降

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項B產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計入其他綜合收益;選項C產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計入商譽。所以此題應(yīng)選擇BC。

　　【多選題】下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有(　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。

　　【多選題】下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，會影響所得稅費用的有(　)。

　　A.彌補虧損

　　B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動

　　C.非同一控制下的免稅合并中因子公司資產(chǎn)在購買日的公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫時性差異

　　D.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核所得稅費用的確認。選項B，應(yīng)調(diào)整其他綜合收益;選項C，應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽。

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