1，參考答案：B

　　解題分析： 喜樂公司出售時應(yīng)確認的處置損益=出售凈價-出售時的賬面價值=2060-1800=260萬元。

　　(出售時的投資收益=出售凈價-取得時成本=2060-(16-1)×100=560萬元)

　　2014年1月8日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 500

　　應(yīng)收股利 100

　　投資收益 50

　　貸：銀行存款 1 650

　　借：銀行存款 100

　　貸：應(yīng)收股利 100

　　2014年12月31日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 300

　　貸：公允價值變動損益 300

　　2015年3月15日

　　借：銀行存款 2 060

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 500

　　——公允價值變動 300

　　投資收益 260

　　借：公允價值變動損益 300

　　貸：投資收益 300

　　2，參考答案：B

　　解題分析：

　　(1)期末庫存商品的賬戶余額=(2 000+7 000)×(1-60%)=3 600萬元

　　可變現(xiàn)凈值為3 500萬元，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行計量，期末應(yīng)列示在“存貨”項目上的金額為3 500萬元。

　　(存貨賬面價值=3 600-300×40%=3 480萬元;存貨跌價準備轉(zhuǎn)回20萬元)

　　(2)工程施工<工程結(jié)算，應(yīng)列示在資產(chǎn)負債表的“預(yù)收款項”項目中。

　　3，參考答案：C

　　解題分析： 選項A.短期薪酬包括企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險、生育保險、工傷保險、住房公積金等，養(yǎng)老保險和失業(yè)保險屬于離職后福利的核算范圍;B.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)當根據(jù)收益對象，按照產(chǎn)品公允價值和相關(guān)稅費之和計入成本或損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬;選項D.企業(yè)在專利技術(shù)研究階段發(fā)生職工薪酬應(yīng)計入“管理費用”。

　　4，參考答案：A

　　解題分析：

　　第一年確認費用：

　　借：管理費用 528【12×(50-3-3)×2×1/2】

　　貸：資本公積——其他資本公積 528

　　第二年確認費用：

　　借：管理費用 552【12×(50-3-2)×2×2/2-528】

　　貸：資本公積——其他資本公積 552

　　回購股份時，分錄為：

　　借：庫存股 1 500

　　貸：銀行存款 1 500

　　行權(quán)時分錄為：

　　借：銀行存款 540 【45×6×2】

　　資本公積——其他資本公積 1 080

　　貸：庫存股 1 350 【15×45×2】【1500×90%】

　　資本公積——股本溢價 270

　　注銷庫存股：

　　借：股本 10

　　資本公積——股本溢價 140

　　貸：庫存股 150

　　2014年12月31日，天宇公司應(yīng)確認的股本溢價為130萬元(270-140)。

　　5，參考答案：A

　　解題分析： 選項A，外幣貨幣性可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益(財務(wù)費用);其他選項計入“其他綜合收益”。

　　6，參考答案：C

　　解題分析： 該項內(nèi)部交易損失為300萬元，其中200萬元是減值造成的，因而應(yīng)該全額確認減值損失，無需對凈利潤進行調(diào)整;另外商品已經(jīng)對外出售20%，所以未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益為(300-200)×80%=80萬元。所以陽光公司因該項投資2014年應(yīng)該確認的投資收益為=(2500+80)×30%=774萬元，選項C正確。

　　7，參考答案：B

　　解題分析： 2014年折舊額=150×2/5×1/2+(150-150×2/5)×2/5×1/2=48萬元

　　2014年應(yīng)確認的營業(yè)外收入=120÷5=24萬元

　　特別提示：

　　(1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，遞延收益在資產(chǎn)的預(yù)期使用年限內(nèi)平均分攤;

　　(2)售后租回形成融資租賃對應(yīng)的遞延收益，按照與該項資產(chǎn)折舊率相同的比例進行分攤。

　　(3)售后租回形成經(jīng)營租賃對應(yīng)的遞延收益，按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤。

　　8，參考答案：D

　　解題分析： 選項D受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

　　知識點：關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷(第十二章)

　　測試統(tǒng)計：本題已被測試過 20 次，做正確 11 次，正確率 55%。

　　9，參考答案：D

　　解題分析： ①正確②正確③錯誤④正確⑤正確⑥錯誤

　�、鄣咒N營業(yè)成本150萬元;⑥抵銷遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元。

　　合并商譽=5750-8000×70%=150萬元

　　分錄：

　　借：營業(yè)收入 150

　　貸：營業(yè)成本 150

　　借：應(yīng)付賬款 175.5

　　貸：應(yīng)收賬款 175.5

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 10

　　貸：資產(chǎn)減值損失 10

　　借：所得稅費用 2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

　　補充：

　　大鵬公司：

　　借：應(yīng)收賬款 175.5

　　貸：營業(yè)收入 150

　　應(yīng)交稅費 25.5

　　借：營業(yè)成本120

　　貸：存貨 120

　　甲公司：假定甲公司對外售價200

　　借：存貨150

　　應(yīng)交稅費25.5

　　貸：應(yīng)付賬款175.5

　　借：應(yīng)收賬款 234

　　貸：營業(yè)收入 200

　　應(yīng)交稅費 34

　　借：營業(yè)成本 150

　　貸：存貨 150

　　10，參考答案：B

　　解題分析： 對于可轉(zhuǎn)換公司債券，可以采用假設(shè)轉(zhuǎn)換法判斷其稀釋性，并計算稀釋每股收益。首先，假設(shè)這部分可轉(zhuǎn)換公司債券在當期期初(或發(fā)行日)即已轉(zhuǎn)換成普通股，從而一方面增加了發(fā)行在外的普通股股數(shù)，另一方面節(jié)約了公司債券的利息費用，增加了歸屬于普通股股東的當期凈利潤。然后，用增加的凈利潤除以增加的普通股股數(shù)，得出增量股的每股收益，與原來的每股收益比較。如果增量股的每股收益小于原每股收益，則說明該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用，應(yīng)當計入稀釋每股收益的計算中。

　　計算稀釋每股收益時，以基本每股收益為基礎(chǔ)，分子的調(diào)整項目為當期已確認為費用的利息等的稅后影響額;分母的調(diào)整項目為假定可轉(zhuǎn)換公司債券當期期初(或發(fā)行日)轉(zhuǎn)換為普通股的股數(shù)加權(quán)平均數(shù)。

　　2014年度每股收益計算如下：

　　基本每股收益=40 000/20 000=2(元/股)

　　每年支付利息=60 000×2%=1 200(萬元)

　　負債成份公允價值=1 200/(1+3%)+1 200/(1+3%)2+61 200/(1+3%)3=58 302.83(萬元)

　　權(quán)益成份公允價值=60 000-58 302.83=1 697.17(萬元)

　　假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=58 302.83×3%×(1-25%)=1 311.81(萬元)

　　假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=60 000/10=6 000(萬股)

　　增量股的每股收益=1 311.81/6 000=0.22(元/股)

　　增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。

　　稀釋每股收益=(40 000+1 311.81)/(20 000+6 000)=1.59(元/股)

　　11，參考答案：D

　　解題分析： 12月份發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的會計處理如下：

　　借：銀行存款 2271【300×7.57】

　　財務(wù)費用 21

　　貸：應(yīng)收賬款 2292

　　借：原材料 1540【200×7.7】

　　貸：應(yīng)付賬款 1540

　　借：資產(chǎn)減值損失 333.6

　　貸：存貨跌價準備 333.6【1540-160×7.54】

　　期末貨幣性項目調(diào)整分錄

　　借：應(yīng)付賬款 32【200×(7.7-7.54)】

　　貸：銀行存款 9【300×(7.54-7.57)】

　　財務(wù)費用 23

　　上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響=-21-333.6+23=-331.6萬元

　　12，參考答案：C

　　解題分析： 選項B，最有利市場，是指在考慮交易費用和運輸費用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負債的市場。選項C，該土地為工業(yè)用地，這是土地本身的特征，因而在以公允價值計量時，需要考慮這一特征。

　　企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)，應(yīng)當考慮出售或使用該資產(chǎn)所存在的限制因素。①如果該限制是針對相關(guān)資產(chǎn)本身的，則此類限制是該資產(chǎn)具有的一項特征，任何持有該資產(chǎn)的企業(yè)都會受到影響，市場參與者在計量日對該資產(chǎn)進行定價時會考慮這一特征。因此，企業(yè)以公允價值計量該資產(chǎn)，應(yīng)當考慮該限制特征。②如果該限制是針對資產(chǎn)持有者的，則此類限制并不是該資產(chǎn)的特征，只會影響當前持有該資產(chǎn)的企業(yè)，而其他企業(yè)可能不會受到該限制的影響，市場參與者在計量日對該資產(chǎn)進行定價時不會考慮該限制因素。因此，企業(yè)以公允價值計量該資產(chǎn)時，也不應(yīng)考慮針對該資產(chǎn)持有者的限制因素。選項D，市場參與者以公允價值計量一項非金融資產(chǎn)時，通常會考慮該資產(chǎn)的地理位置和環(huán)境、使用功能、結(jié)構(gòu)、新舊程度、可使用狀況等。

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