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　　1.　 下列交易或事項中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是(　　　 )。

　　A、對外捐贈支出

　　B、債務(wù)重組損失

　　C、計提的存貨跌價準(zhǔn)備

　　D、計提的在建工程減值準(zhǔn)備

　　答案：C

　　解析：計提的存貨跌價準(zhǔn)備記入管理費用

　　2.　 甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為(　　　 )萬元。

　　A、85　　　　　　　　　 B、89　　　　　　　　　　　　 C、100　　　　　　　　　　 D、105

　　答案：A

　　解析：專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：20×10-95-20×1=85

　　3.　 在采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時點為(　　　 )。

　　A、委托方發(fā)出商品時

　　B、受托方銷售商品時

　　C、委托方收到受托方開具的代銷清單時

　　D、受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時

　　答案：C

　　解析：無論何種代銷方式，委托方均在收到受托方開具的代銷清單時確認(rèn)收入。

　　4.　 1997年12月15日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設(shè)備，其原價為1230萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為(　　　 )萬元。

　　A、90　　　　　　 B、108　　　　　　　　 C、120　　　　　　　　 D、144

　　答案：B

　　解析：2001年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，小于設(shè)備的帳面凈值750萬元

　　[1230-(1230-30)÷10×4]，所以2002年賬面價值為560萬元，應(yīng)按560萬元以及預(yù)計年限

　　計提折舊，(560-20)÷5=108萬元

　　5.　 下列項目中，不屬于借款費用的是(　　　 )。

　　A、外幣借款發(fā)生的匯兌損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 B、借款過程中發(fā)生的承諾費

　　C、發(fā)行公司債券發(fā)生的折價　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 D、發(fā)行公司債券溢價的攤銷

　　答案：C

　　解析：發(fā)行公司債券發(fā)生的溢折價的攤銷為利息的調(diào)整項目，為借款費用;發(fā)行公司債券發(fā)生的折價或溢價不屬于借款費用。

　　6. 2002年10月12日，甲公司以一批庫存商品換入一臺設(shè)備，并收到對方支付的補價15萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅稅率為17%;換入設(shè)備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司因該項非貨幣性交易應(yīng)確認(rèn)的收益為(　　　 )萬元。

　　A、-1.38　　　　　　　　　 B、0.45　　　　　　　　　 C、0.62　　　　　　 D、3

　　答案：C

　　解析：應(yīng)確認(rèn)的收益=補價15 – 補價15÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值150×換出資產(chǎn)賬面價值120 – 補價15÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值150×計稅價格140×17%　 = 0.62萬元

　　7.　 甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品1400件，其中對關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售1200件，單位售價1萬元(不含增值稅，本題下同);對非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售200件，單位售價0.9萬元。A產(chǎn)品的單位成本(賬面價值)為0.6萬元。假定上述銷售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額( )萬元。

　　A、900　　　　　　 B、1044　　　　　　　 C、1260　　　　　　　　　　 D、1380

　　答案：B

　　解析：非關(guān)聯(lián)方銷售量=200÷1400=14.29%<20%，且銷售單價=1÷0.6=167%>120%，因此A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額= 1200×0.6×120%+200×0.9=1044

　　8.　 企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是(　)。

　　A、購入時發(fā)生的保險費　　　　　　　　　 B、購入時發(fā)生的運雜費

　　C、發(fā)生的日常修理費用　　　　　　　　　 D、購入時發(fā)生的安裝費用

　　答案：C

　　解析：購入時發(fā)生的保險費、運雜費及安裝費作為固定資產(chǎn)成本，發(fā)生的日常修理費用記入當(dāng)期損益，屬于收益性支出。

　　9.　 甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元;②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元;長期股權(quán)投資的賬面價值為700萬元，公允價值為900萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價值為(　　　 )萬元。

　　A、525　　　　　 B、600　　　　　　 C、612.5　　　　　 D、700

　　答案：A

　　解析：該固定資產(chǎn)在甲公司的入帳價值=(1400-200)×[700÷(700+900)]=1200×0.4375=525萬元

　　10. 上市公司下列交易或事項形成的資本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是(　　　 )。

　　A、關(guān)聯(lián)交易　　　　　　　　 B、接受外幣資本投資

　　C、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈　　　 D、子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

　　答案：B

　　解析：對顯失公允關(guān)聯(lián)交易形成的資本公積不得轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損;接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(包括子公司)待資產(chǎn)出售時轉(zhuǎn)入其他資本公積方可轉(zhuǎn)增資本，接受外幣資本投資形成的資本公積為外幣資本折算差額，可直接轉(zhuǎn)增資本。

　　11. 工業(yè)企業(yè)以對沖平倉方式了結(jié)非套保商品期貨合約時，發(fā)生的平倉盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為(　　　 )。

　　A、投資收益　　　　　　　　　B、期貨損益

　　C、營業(yè)外收支　　　　　　　　D、其他業(yè)務(wù)收支

　　答案：B

　　解析：非套保商品期貨合約了結(jié)時，發(fā)生的平倉盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為期貨損溢。

　　12. 在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業(yè)在收到外幣資本投資時應(yīng)采用的折算方法是(　　　 )。

　　A、收到的外幣資產(chǎn)和實收資本均按合同約定匯率折算

　　B、收到的外幣資產(chǎn)和實收資本均按收到當(dāng)日的匯率折算

　　C、收到的外幣資產(chǎn)按合同約定匯率折算，實收資本按收到當(dāng)日的匯率折算

　　D、收到的外幣資產(chǎn)按收到當(dāng)日的匯率折算，實收資本按合同約定匯率折算

　　答案：D

　　解析：無論有否合同約定折算匯率，外幣資產(chǎn)應(yīng)按收到當(dāng)日的匯率折算，有合同約定折算匯率的，實收資本按合同約定匯率折算，其差額記入資本公積。

　　13. 某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計算期末存貨成本。2002年5月，甲類商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲類商品4月份的毛利率為24%。該企業(yè)甲類商品在2002年5月末的成本為(　　　 )萬元。

　　A、366　　　 B、392　　　 C、404　　 D、442

　　答案：D

　　解析：甲類商品在2002年5月末的成本=(2400+1500)-4550×(1-24%)=442

　　14. 甲公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該項專利權(quán)系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為(　　　 )萬元。

　　A、5　　　　B、20　　　　 C、45　　　　 D、60

　　答案：C

　　解析：根據(jù)孰短原則，應(yīng)按10年進行分?jǐn)偅瑒t出售時凈收益=300-(480-480÷10×5+15)=45萬元

　　15. 乙公司采用遞延法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為3300萬元，適用的所得稅稅率為33%;本期發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異和可抵減時間性差異分別為3500萬元和300萬元，適用的所得稅稅率為30%;本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時間性差異為1200萬元。乙公司本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為(　　　 )萬元。

　　A、3600　　　B、3864　　　 C、3900　　　 D、3960

　　答案：B

　　解析：本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額= 3300+(3500-300)×30%-1200×33%=3864

　　16. 甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為(　　　 )萬元。

　　A、622.2　　 B、648.2　　　 C、666.4　　 D、686.4

　　答案：C

　　解析：該生產(chǎn)線的入賬價值=234+240+260×17%+130+18.2=666.4萬元

　　17. 在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會計處理方法是(　　　 )。

　　A、計入遞延損益

　　B、計入當(dāng)期損益

　　C、售價高于其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，反之計入遞延損益

　　D、售價高于其賬面價值的差額計入遞延損益，反之計入當(dāng)期損益

　　答案：A

　　解析：售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額在會計上均未實現(xiàn)，其實質(zhì)是，售價高于資產(chǎn)賬面價值實際上在出售時高估了資產(chǎn)的價值，而售價低于資產(chǎn)賬面價值實際上在出售時低估了資產(chǎn)的價值，因此其差額應(yīng)計入遞延損益。

　　18. 甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為(　　　 )萬元。

　　A、105　　　　　 B、455　　　 C、475　　　　 D、675

　　答案：B

　　解析：“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額：2200-950-25-420-200-150=455 (支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費用中填列)

　　19. 下列有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理中，正確的是(　　　 )。

　　A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計入營業(yè)外收入

　　B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

　　C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出

　　D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出

　　答案：D

　　解析：按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收入計入其他業(yè)務(wù)收入，其交納的稅金及手續(xù)費等費用作為支出計入其他業(yè)務(wù)支出;轉(zhuǎn)讓所有權(quán)收入計入營業(yè)外收入，其支出計入營業(yè)外支出。

　　20. 下列情形中，不違背《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是(　　　 )。

　　A、由出納人員兼任會計檔案保管工作

　　B、由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

　　C、由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

　　D、由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬及總賬的登記工作

　　答案：D

　　解析：《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》第六條規(guī)定：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;另外，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。

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