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一、單項(xiàng)選擇題
1.下列對會計(jì)基本假設(shè)的表述中恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、在會計(jì)分期的前提下，會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)該以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提
B、一個(gè)會計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體
C、持續(xù)經(jīng)營確定了會計(jì)核算的空間范圍
D、會計(jì)分期確立了會計(jì)核算的時(shí)間范圍
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)該是在持續(xù)經(jīng)營的前提下，會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)該以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提;選項(xiàng)B一個(gè)法律主體一定是一個(gè)會計(jì)主體，而一個(gè)會計(jì)主體不一定是法律主體;選項(xiàng)C會計(jì)主體確定了會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍;選項(xiàng)D會計(jì)分期確立了會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的時(shí)間范圍。
2.企業(yè)的資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，這滿足了( )會計(jì)信息質(zhì)量要求。
A、可靠性
B、明晰性
C、歷史成本
D、相關(guān)性
【正確答案】 A
【答案解析】 以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，將符合會計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，符合可靠性的要求。
3.非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理體現(xiàn)了( )要求。
A、實(shí)質(zhì)重于形式
B、重要性
C、相關(guān)性
D、謹(jǐn)慎性
【正確答案】 A
【答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。不符合上述條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。所以，雖然法律形式是一樣的，但是由于會計(jì)實(shí)質(zhì)的不同而出現(xiàn)了兩種不同的會計(jì)處理，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求。
4.下列各項(xiàng)中，不屬于反映會計(jì)信息質(zhì)量要求的是( )。
A.會計(jì)核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更
B.會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)
C.會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)
D.會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，體現(xiàn)可比性要求，包括縱向可比和橫向可比。選項(xiàng)B，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求;選項(xiàng)C，體現(xiàn)可靠性要求。選項(xiàng)D，體現(xiàn)會計(jì)核算基礎(chǔ)，不體現(xiàn)會計(jì)信息質(zhì)量要求。
5.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價(jià)格為25萬元。該批配件專門用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價(jià)格為每件71.75萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )。
A.0
B.75萬元
C.375萬元
D.500萬元
【正確答案】C
【答案解析】配件是專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷A產(chǎn)品是否減值。
A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×(71.75-3)=6875(萬元)
A產(chǎn)品成本=100×(30+42.5)=7250(萬元)
A產(chǎn)品成本高于其可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，那么配件也發(fā)生了減值。
配件可變現(xiàn)凈值=100×(71.75-42.5-3)=2625(萬元)
配件成本=100×30=3000(萬元)
所以，配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=3000-2625=375(萬元)
6.甲公司為一家制造企業(yè)。20×9年4月，為降低采購成本，向乙公司一次購入三套不同型號且不同生產(chǎn)能力的A、B和C設(shè)備。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款7800000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1326000元，包裝費(fèi)42000元，全部以銀行存款支付;假定A、B和C設(shè)備分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元和1839200元;甲公司實(shí)際支付的貨款等于計(jì)稅價(jià)格，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。B設(shè)備的購買成本是( )。
A.2744700元
B.3372060元
C.1725240元
D.3354000元
【正確答案】B
【答案解析】B設(shè)備的購買成本=(7800000+42000)×3594800/(2926000+3594800+1839200)=3372060(元)。
7.甲企業(yè)2011年1月1日外購一幢建筑物。該建筑物的售價(jià)(含稅)為500萬元，以銀行存款支付。該建筑物用于出租，年租金為30萬元。每年年初收取租金。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為510萬元。2011年該項(xiàng)交易影響當(dāng)期損益的金額為( )。
A.40萬元
B.20萬元
C.30萬元
D.50萬元
【正確答案】A
【答案解析】該公司2011年取得的租金收入計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入30萬元，期末公允價(jià)值變動損益的金額為10萬元，所以影響當(dāng)期損益的金額為40萬元。
8.甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2013年7月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬美元，該款項(xiàng)短期內(nèi)并無收回計(jì)劃。除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。2013年12月31日乙公司報(bào)表折算產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額780萬元。2013年7月1日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣。則在合并報(bào)表中外幣報(bào)表折算差額應(yīng)列示的金額為( )。
A.680萬元
B.544萬元
C.524萬元
D.780萬元
【正確答案】C
【答案解析】母公司個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)的匯兌損失=500×(6.8-6.6)=100(萬元)，合并報(bào)表中需要將其轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額：
借：外幣報(bào)表折算差額100(母公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的匯兌損益)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100
對于應(yīng)由少數(shù)股東分?jǐn)偟耐鈳艌?bào)表折算差額轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目，對應(yīng)分錄為：
借：外幣報(bào)表折算差額 (780×20%)156
貸：少數(shù)股東權(quán)益 156
最終合并報(bào)表中外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)列示的金額為780-100-156=524(萬元)
9.丙公司為上市公司，2012年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股。4月1日，定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價(jià)，于當(dāng)日取得對被購買方的控制權(quán);7月1日，根據(jù)股東大會決議，以2012年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股。2012年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。則丙公司2012年度的基本每股收益是( )。
A.0.71元
B.0.76元
C.0.77元
D.0.83元
【正確答案】C
【答案解析】基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)
10.2011年1月1日，甲公司付出一項(xiàng)固定資產(chǎn)取得了A公司30%股權(quán)，取得股權(quán)之后能對A公司施加重大影響，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1000萬元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元，與賬面價(jià)值相等，當(dāng)年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，2012年1月1日甲公司支付1500萬人民幣取得同一集團(tuán)內(nèi)的公司持有的A公司40%股權(quán)，新取得股權(quán)之后能夠?qū)公司實(shí)施控制，則新購入股權(quán)后對A公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是( )。
A.2400萬元
B.2700萬元
C.2500萬元
D.2310萬元
【正確答案】D
【答案解析】同一控制下多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以持股比例計(jì)算的合并日應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額作為該項(xiàng)投資的初始投資成本，所以，長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=達(dá)到控制日A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值×持股比例=3300×70%=2310(萬元)。
11.2013年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為2000萬元。工程自2013年5月1日開工，預(yù)計(jì)2015年3月底完工。甲公司2013年共發(fā)生工程支出384萬元(不包括借款費(fèi)用)，結(jié)算合同價(jià)款300萬元，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1060萬元。另外，為建造該項(xiàng)工程，甲公司于2013年4月1日專門從銀行借入款項(xiàng)1000萬元，期限為2年，年利率為6%。甲公司完工進(jìn)度按照累計(jì)發(fā)生的成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。2013年甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)合同毛利的金額為( )。
A.305.06萬元
B.340.53萬元
C.376萬元
D.389萬元
【正確答案】C
【答案解析】2013年甲公司因借款費(fèi)用確認(rèn)工程成本應(yīng)為1000×6%×8/12=40(萬元)，甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的工程成本為=384+40=424(萬元)，當(dāng)期完工程度=424/1060=40%，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入=2000×40%=800(萬元)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=800-424=376(萬元)。
12.下列有關(guān)庫存股的核算表述錯(cuò)誤的是( )。
A.企業(yè)為減少注冊資本而收購本公司股份的，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記“庫存股”，貸記“銀行存款”等科目
B.為獎勵(lì)本公司職工而收購本公司股份的，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記“庫存股”，貸記“銀行存款”等科目
C.注銷庫存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，按其差額記入“營業(yè)外收支”
D.庫存股借方余額期末在資產(chǎn)負(fù)債表單獨(dú)予以列示。
【正確答案】C
【答案解析】注銷庫存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，按其差額記入“資本公積”。
13.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述中，不正確的是( )。
A.企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，確認(rèn)應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額
B.實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但部分付款推遲到一年后支付的，對辭退福利不需要折現(xiàn)
C.將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
D.租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
【正確答案】B
【答案解析】實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年支付的辭退福利計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的辭退福利金額，該項(xiàng)金額與實(shí)際應(yīng)支付的辭退福利之間的差額，作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在以后各期實(shí)際支付辭退福利款項(xiàng)時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
14.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司用一臺已使用三年的A設(shè)備從乙公司換入一臺B設(shè)備，A設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，原預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;B設(shè)備的賬面原價(jià)為24萬元，已提折舊3萬元。甲公司為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，從乙公司收取銀行存款3.51萬元。置換時(shí)，A、B設(shè)備的公允價(jià)值分別為25萬元和22萬元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。乙公司換入A設(shè)備的入賬價(jià)值為( )。
A.25萬元
B.25.51萬元
C.21.49萬元
D.22.53萬元
【正確答案】A
【答案解析】乙公司換入A設(shè)備的入賬價(jià)值=22+3=25(萬元)，其中，這里的“3”是“補(bǔ)價(jià)”，即交換資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額;
或者：乙公司換入A設(shè)備的入賬價(jià)值=22+22×17%-25×17%+3.51=25(萬元)。
15.甲公司為一上市公司，2013年其發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資享有被投資單位其他權(quán)益變動100萬元
(2)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生利得120萬元
(3)可供出售權(quán)益工具因匯率變動產(chǎn)生的損失40萬元
(4)因同一控制下企業(yè)合并中取得的被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值大于支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值的差額60萬元
(5)不喪失控制權(quán)的情況下處置對子公司部分股權(quán)，收取價(jià)款大于處置部分應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值差額200萬元
(6)收到的由其控股股東承諾為補(bǔ)足當(dāng)期利潤而支付的現(xiàn)金40萬元
甲公司因上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)期“其他綜合收益”項(xiàng)目的金額為( )。
A.180萬元
B.120萬元
C.320萬元
D.360萬元
【正確答案】A
【答案解析】甲公司針對上述業(yè)務(wù)，記入“其他綜合收益”項(xiàng)目金額=100+120-40=180(萬元)
16.某外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元=6.73元人民幣。20×6年9月30日收到外國投資者作為投資而投入的生產(chǎn)線，合同約定的價(jià)值為45萬美元等于公允價(jià)值，約定的匯率為1美元=6.8元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=6.75元人民幣，另外發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅10.85萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)5萬元人民幣，20×6年12月31日生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。20×6年末該生產(chǎn)線的可收回金額為39萬美元，即期匯率為1美元=6.68元人民幣，則20×6年末該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的減值為( )萬元。
A.63.36
B.64.33
C.61.18
D.62.08
【正確答案】D
【答案解析】20×6年12月31日生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=45×6.75+3+10.85+5=322.6(萬元)，20×6年12月31日生產(chǎn)線賬面價(jià)值=322.6(萬元)，可收回金額=39×6.68=260.52(萬元)，20×6年末生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的減值=322.6-260.52=62.08(萬元)。
17.B公司2010年9月1日自行建造廠房一棟，購入工程物資價(jià)款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計(jì)稅價(jià)格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他費(fèi)用5.47萬元。2010年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )。
A.240萬元
B.144萬元
C.134.4萬元
D.224萬元
【正確答案】D
【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬元)，該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬元)。
18.甲公司2012年1月1日支付3000萬元取得丁公司80%股權(quán)，能夠?qū)Χ」緦?shí)施控制。2012年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司確認(rèn)了投資收益400萬元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業(yè)。甲公司在2012年12月出售給乙公司一批貨物，確認(rèn)收入200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元，款項(xiàng)尚未收到，2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年報(bào)表于2013年3月15日報(bào)出，所得稅匯算清繳結(jié)束日為3月20日，所得稅稅率為25%。甲公司因上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)減2012年利潤表中凈利潤的金額為( )。(假設(shè)不考慮增值稅)
A.306萬元
B.400萬元
C.406萬元
D.408萬元
【正確答案】C
【答案解析】甲公司對于丁公司的投資應(yīng)采用成本法核算，甲公司應(yīng)沖回確認(rèn)的投資收益：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益 400
貸：長期股權(quán)投資——丁公司(損益調(diào)整) 400
對于銷售退回，應(yīng)該沖回確認(rèn)的收入和成本：
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 20
貸：應(yīng)收賬款 20
借：庫存商品 12
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 12
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 [(20-12)×25%]2
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用2
應(yīng)調(diào)減2012年利潤表中凈利潤的金額=400+20-12-2=406(萬元)
(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整)
19.下列關(guān)于經(jīng)營租賃出租人的表述中，不正確的是( )。
A.總租金在租賃期內(nèi)按直線法攤銷確認(rèn)收入金額
B.如出租人承擔(dān)了承租人部分費(fèi)用，需從租金總額中扣除
C.如存在免租期，不應(yīng)從租賃期內(nèi)扣除，而應(yīng)該將總租金在整個(gè)租賃期間(包含免租期)內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?/P>
D.應(yīng)對出租資產(chǎn)以租賃期為基礎(chǔ)計(jì)提折舊或攤銷
【正確答案】D
【答案解析】出租人應(yīng)對出租資產(chǎn)以資產(chǎn)使用壽命為基礎(chǔ)計(jì)提折舊或攤銷。
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