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　　一、單項選擇題

　　1.A公司2012年末因管理不善毀損一臺B設(shè)備，殘料變價收入為500萬元，責(zé)任人賠償1萬元。該設(shè)備于2010年12月購買，購買價款5000萬元，增值稅進(jìn)項稅額850萬元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為640萬元，預(yù)計凈殘值為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。B設(shè)備的清理凈損益是(　)。

　　A、-1529.4萬元

　　B、-2379.4萬元

　　C、5349萬元

　　D、-859萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是固定資產(chǎn)的處置。設(shè)備2011年計提的折舊額=5640×2/5=2256(萬元);

　　2012年計提的折舊額=(5640-2256)×2/5=1353.6(萬元);

　　設(shè)備報廢前的賬面價值=5640-2256-1353.6=2030.4(萬元);

　　B設(shè)備的清理凈損益=-2030.4+(500+1)=-1529.4(萬元)。

　　2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計處理方法不正確的是(　)。

　　A、企業(yè)對經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”核算，在以后期間合理進(jìn)行攤銷

　　B、固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理支出，符合資本化條件的，應(yīng)予以資本化計入固定資產(chǎn)的成本

　　C、對于融資租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊

　　D、持有待售的固定資產(chǎn)在持有待售期間應(yīng)停止計提折舊

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是固定資產(chǎn)的計量。選項C，對于融資租賃的固定資產(chǎn)，如能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊;如果無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。

　　3.2009年7月1日，安達(dá)公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預(yù)計使用年限為6年，采用直線法攤銷，2009年安達(dá)公司預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為550萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2010年6月30日安達(dá)公司以460萬的價款將無形資產(chǎn)出售，價款已存入銀行。適用的營業(yè)稅稅率是5%，則該項無形資產(chǎn)的處置損益是(　)。

　　A、-40萬元

　　B、-63萬元

　　C、-37.5萬元

　　D、-45萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點為無形資產(chǎn)的處置。

　　2009年末無形資產(chǎn)計提減值損失前的賬面價值=666-666/6/2=610.5(萬元);計提減值損失后的賬面價值=550(萬元);2010年6月30日無形資產(chǎn)的賬面價值=550-550/5.5/2==500(萬元)，無形資產(chǎn)的處置損失=460-500-460×5%=-63(萬元)。

　　4.2011年4月16日A公司與B公司簽訂合同，A公司將一項專利權(quán)出售給B公司，合同約定出售價款為150萬元，出售專利權(quán)應(yīng)交營業(yè)稅7.5萬元。該專利權(quán)為2009年1月18日購入，實際支付的買價350萬元，另付相關(guān)費(fèi)用10萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。2011年6月30日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。2011年6月30日，該無形資產(chǎn)的處置損益是(　)。

　　A、-48萬元

　　B、0萬元

　　C、-55.5萬元

　　D、45萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是無形資產(chǎn)的處置。2011年4月16日，該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為持有待售的無形資產(chǎn)，其原賬面價值高于調(diào)整后預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失。

　　2011年4月16日，該無形資產(chǎn)的賬面價值=360-162=198(萬元);

　　調(diào)整后的預(yù)計凈殘值=公允價值150-處置費(fèi)用7.5=142.5(萬元);

　　2011年4月16日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失==198-142.5==55.5(萬元);

　　2011年6月30日無形資產(chǎn)的處置損益=150-(198-55.5)-7.5=0

　　5.2011年，大地實業(yè)將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2013年2月1日，假設(shè)大地實業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，大地實業(yè)決定采用公允價值模式對該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計量。2013年2月1日，該寫字樓的原價為9000萬元，已計提折舊270萬元，賬面價值為8730萬元，公允價值為9500萬元。大地實業(yè)按凈利潤的10%計提盈余公積。假定除上述對外出租的寫字樓外，大地實業(yè)無其他的投資性房地產(chǎn)，同時不考慮其他相關(guān)因素。則因該項變更而影響的利潤分配的金額為(　)。

　　A、693萬元

　　B、770萬元

　　C、1040萬元

　　D、無法確定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更。轉(zhuǎn)換日的分錄為

　　甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

　　借：投資性房地產(chǎn)—成本　90000000

　　—公允價值變動5000000

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　2700000

　　貸：投資性房地產(chǎn)　90000000

　　利潤分配—未分配利潤　6930000

　　盈余公積　770000

　　6.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年5月1日將一棟已到租賃期的辦公樓收回后計劃用于出售，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，該辦公樓系甲公司于2002年11月末建造完成并開始出租，原價為1450萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊。收回日辦公樓的公允價值為1600萬元，則辦公樓轉(zhuǎn)換后的入賬價值為(　)。

　　A、1600萬元

　　B、855萬元

　　C、861萬元

　　D、1450萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換日的賬面價值即為作為存貨的入賬價值=1450-(1450-50)÷20×8.5=855(萬元)

　　7.下列對各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備說法一定正確的是(　)。

　　A、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)存在減值跡象時計提

　　B、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回

　　C、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提后可以轉(zhuǎn)回

　　D、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的變化不影響應(yīng)納稅所得額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點減值準(zhǔn)備的計提。在資產(chǎn)存在減值跡象時對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，而資產(chǎn)是否計提減值還需要看減值測試的結(jié)果，選項A不正確;符合條件的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回(例如存貨跌價準(zhǔn)備)，不符合條件的不可以轉(zhuǎn)回(如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)，所以選項B、C在特定條件下是正確的，但不是一定正確。

　　8.關(guān)于商譽(yù)減值，下列說法有誤的是(　)。

　　A、商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試

　　B、因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價值，應(yīng)當(dāng)自減值測試日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組

　　C、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試

　　D、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額的低于其賬面價值確認(rèn)減值損失的，減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中的商譽(yù)的賬面價值

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是商譽(yù)的減值測試。選項B，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價值，應(yīng)當(dāng)自購買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組。

　　9.長江公司20×7年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)一套，租賃價款為800萬元，分5年于每年年末支付;另由東方租賃公司代墊運(yùn)雜費(fèi)、途中保險費(fèi)20萬元。租賃合同規(guī)定的年利率是5%。則20×7年計入“長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款”的金額為(　)萬元。[(已知：(P/A，5%，5)==4.329])

　　A、820

　　B、692.64

　　C、712.64

　　D、800

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是長期應(yīng)付款的核算。由出租公司代墊的運(yùn)雜費(fèi)、途中保險費(fèi)應(yīng)計入其他應(yīng)付款，不能計入融資租賃價款。所以，計入“長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款”的金額為租賃價款800萬元。

　　10.工業(yè)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅，借記的科目是(　)。

　　A、其他業(yè)務(wù)成本

　　B、營業(yè)稅金及附加

　　C、固定資產(chǎn)清理

　　D、管理費(fèi)用

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查的知識點是應(yīng)交稅費(fèi)的核算。企業(yè)銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)繳的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”科目。

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