26筑業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(以下簡稱“筑業(yè)公司”)為-家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2013年末其財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　(1)1月1日，筑業(yè)公司將-項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量，變更日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬元，2013年末房地產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)為2011年12月31日取得，原價(jià)1000萬元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)200萬元。變更之后按照年限平均法計(jì)提折舊.預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。筑業(yè)公司對(duì)此變更作出如下處理：

　　2013年1月1日變更計(jì)量方法：

　　借：投資性房地產(chǎn)1000

　　盈余公積30

　　利潤分配-未分配利潤270

　　貸：投資性房地產(chǎn)-成本1000 -公允價(jià)值變動(dòng)200

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

　　2013年按照成本模式計(jì)量：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本100

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

　　(2)為籌集資金，筑業(yè)公司1月1日發(fā)行了-項(xiàng)面值為2000萬元的-般公司債券，該債券每年年末支付利息，票面利率為12%，期限為3年，實(shí)際收到價(jià)款2200萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬元。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為8%。筑業(yè)公司當(dāng)年的處理為：

　　借：銀行存款2200

　　貸：應(yīng)付債券-面值2000 -利息調(diào)整200

　　借：管理費(fèi)用10

　　貸：銀行存款10

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(2200×8%)176

　　應(yīng)付債券-利息調(diào)整64

　　貸：應(yīng)付利息240

　　(3)2013年11月，筑業(yè)公司在A市開發(fā)的-處住宅小區(qū)的業(yè)主代表以小區(qū)內(nèi)供熱以及供電設(shè)施頻發(fā)故障為由，將其告上法庭，要求支付共計(jì)30萬元的賠償金。筑業(yè)公司預(yù)計(jì)此項(xiàng)訴訟很可能敗訴。但是筑業(yè)公司認(rèn)為這些設(shè)施的故障，因承擔(dān)該住宅小區(qū)建造業(yè)務(wù)M建筑工程公司建造過程中未使用合同約定型號(hào)規(guī)格的供熱與供電材料導(dǎo)致，因此向M公司提出補(bǔ)償要求。期末，筑業(yè)公司經(jīng)律師估計(jì)，基本確定能收到M公司的賠償金12萬元，因此按照自身承擔(dān)的部分確認(rèn)18萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：營業(yè)外支出18

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債18

　　其他資料：

　　(P/A，8%，3)=2.5771;(P/A，9%，3)=2.5313;(P/F，8%，3)=0.7938;(P/F，9%，3)=0.7722。假定不考慮其他因素。

　　要求：逐項(xiàng)判斷資料中各項(xiàng)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)編制相應(yīng)的更正分錄。 填寫我的答案插入圖片 本題共14分，您的得分 糾錯(cuò)收藏我要提問參考答案: 請(qǐng)參考解析

　　答案解析:

　　(1)會(huì)計(jì)處理不正確，投資性房地產(chǎn)不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。更正分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)-成本1000

　　-公允價(jià)值變動(dòng)200

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

　　貸：投資性房地產(chǎn)1000

　　利潤分配-未分配利潤270

　　盈余公積30

　　借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本100

　　確認(rèn)本年公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)300

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

　　(2)會(huì)計(jì)處理不正確，存在發(fā)行費(fèi)用的情況下，需要重新計(jì)算實(shí)際利率，且發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)人債券初始計(jì)量金額。 債券的初始成本…2200102190(萬元)，根據(jù)插值法計(jì)算實(shí)際利率：

　　設(shè)實(shí)際利率為r，2190=2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)

　　利率為8%時(shí)，等式右邊=2206.10(萬元)

　　利率為9%時(shí)，等式右邊=2151.91(萬元)

　　根據(jù)插值法：(r-8%)/(9%-8%)=(2190-2206.1)/(2151.91—2206.1) 解得，r=8.30%。

　　應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=2190×8.30%=181.77(萬元)

　　更正分錄：

　　借：應(yīng)付債券-利息調(diào)整10

　　貸：管理費(fèi)用10

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5.77

　　貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整5.77

　　(3)會(huì)計(jì)處理不正確，預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償在基本確定可以收到的時(shí)候應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為-項(xiàng)資產(chǎn)，不能做預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減項(xiàng)。 更正分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款12

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債12

　　【AnSwer】

　　(1)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.The fairva1uemodeofinveStmentpropertieScannotbe

　　changedtOcOStmode.ThecorrectionentrieSare：

　　Dr：InveStmentproperty—COSt1000 ——fairva1uechange 200

　　Accumu1ateddepreciationofinveStment property100

　　Cr：InveStmentproperty1000 ProfitdiStribution--UndiStributedprofit 270 Surp1uSreServeS30

　　Dr：Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty 100

　　C,r：OtherbuSineSScoSt100 Recognizecurrentyearfairva1uechange：

　　Dr：InveStmentproperty—fairva1uechange 300

　　Cr：Profitand1oSSoffairva1uechange300

　　(2)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.In thecaSeofiSSuancecOStexiStS，actua1intereSt rateneedStobereca1cu1atedandtheiSSuancecoSt Shou1dbeine1udedininitia1meaSurementamount ofbondS. Theinitia1cOStOfbondS-2200—10—2190 (tenthouSandYuan).Ca1cu1ateactua1intereSt rateaccordingtointerpo1ationmethod： ASSumeactua1intereStrateiSr，2190=2000× (P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3) WhenintereStrateiS8%，therightSideof equation=2206.10(tenthouSandYuan) WhenintereStrateiS9%，therightSideof equation=2151.91(tenthouSandYuan) Accordingtointerpo1ationmethod：(r-8%)/

　　(9%-8%)=(2190—2206.1)/(2151.91-2206.1)

　　Get：r=8.30%.

　　Financia1expenSethatShou1dberecognized= 2190×8.30%=181.77(tenthouSandYuan)

　　ThecorrectionentryiS：

　　Dr：BondSpayab1e--intereStadjuStment10

　　Cr：AdminiStrativeexpenSe10

　　Dr：Financia1expenSe5.77

　　Cr：BondSpayab1e--intereStadjuStment

　　5.77

　　(3)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.The compenSationwhichiSexpectedtobeobtained fromthirdpartycou1dberecognizedaSanaSSet whenitcou1dbebaSica11yrecognizedtobe received。andSha11notbethedeductionitemof proviSion.

　　ThecorrectionentryiS：

　　Dr：0theraccountreceivab1e12

　　Cr：ProviSion12

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