2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》選擇題及答案解析(6)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2009年7月初開始對(duì)一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良，改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)出租。改良開始日即占用一筆一般借款，金額為1 000萬元，年利率為6%.該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為400萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至2009年6月31日已使用4年。改良期間共發(fā)生改良支出80萬元，均滿足資本化條件，2009年12月31日改良完成，則2009年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為(　)。

　　A、420萬元

　　B、400萬元

　　C、430萬元

　　D、390萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出投資性房地產(chǎn)改良期間，不應(yīng)計(jì)提折舊，故2009年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=400-400/20×4+80=400(萬元);由于此資產(chǎn)的購(gòu)建時(shí)間小于一年，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)，所以占用的一般借款發(fā)生的借款費(fèi)用不能資本化。

　　2.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日的說法中不正確的是(　)。

　　A、將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期

　　B、作為存貨的建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

　　C、自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為決定對(duì)外出租的日期

　　D、自用土地使用權(quán)停止自用，改為用于資本增值的轉(zhuǎn)換日為停止將該土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理，且該土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量和轉(zhuǎn)讓的日期

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定選項(xiàng)C，自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日。

　　3.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，20×1年末對(duì)A設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)如果當(dāng)時(shí)處置則可得到凈收益65萬元，如果繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，則在可測(cè)算的5年內(nèi)每年產(chǎn)生的不包含籌資費(fèi)用的現(xiàn)金凈流量均為28萬，與之相關(guān)的每年籌資費(fèi)用為5萬元，每年付現(xiàn)費(fèi)用為3萬元。已知此設(shè)備賬面價(jià)值75萬，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備5萬元，適用的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.604.則20×1年末此設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為(　)萬元。

　　A、75

　　B、82.8

　　C、72

　　D、80

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可收回金額的計(jì)量。

　　此資產(chǎn)公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額為65萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=28×3.604=100.912(萬元)，則此資產(chǎn)的可收回金額為100.912萬元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值為75萬元，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后不得轉(zhuǎn)回，所以此資產(chǎn)20×1年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為75萬元。

　　4.2011年5月20日甲公司從深圳證券交易所購(gòu)入丙公司股票1 000萬股，占丙公司有表決權(quán)股份的3%，支付價(jià)款合計(jì)5 080萬元，其中證券交易稅費(fèi)等交易費(fèi)用10萬元，已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為72萬元。甲公司沒有在丙公司董事會(huì)中派出代表，甲公司不準(zhǔn)備近期出售。2011年6月20日甲公司收到丙公司發(fā)放現(xiàn)金股利72萬元;2011年6月30日，丙公司股票收盤價(jià)為每股5.2元，2011年12月31日，丙公司股票收盤價(jià)為每股3.9元。甲公司認(rèn)為股票價(jià)格將會(huì)持續(xù)下跌。則2011年12月31日甲公司此投資因確認(rèn)減值損失對(duì)資本公積的影響為(　)。

　　A、0

　　B、-192萬元

　　C、1 108萬元

　　D、-202萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：?jiǎn)雾?xiàng)資產(chǎn)減值的計(jì)量甲公司2011年6月30日計(jì)入資本公積的金額=5.2×1 000-(5 080-72)=192(萬元)(增加)，2011年12月31日確認(rèn)減值時(shí)應(yīng)該將原計(jì)入資本公積的金額結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，所以在確認(rèn)減值時(shí)，對(duì)資本公積的影響金額為-192萬元(減少)。

　　5.企業(yè)收取的包裝物押金應(yīng)該計(jì)入(　)科目。

　　A、資本公積

　　B、其他應(yīng)付款

　　C、其他應(yīng)收款

　　D、其他業(yè)務(wù)收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：其他流動(dòng)負(fù)債的核算企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)該借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

　　6.甲運(yùn)輸公司，屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)企業(yè)，某月發(fā)生了一筆業(yè)務(wù)，承擔(dān)A公司一批貨物的運(yùn)輸，將一批貨物從北京運(yùn)往廣州，其中從北京到上海由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，從上海到廣州由乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸(乙公司為非試點(diǎn)企業(yè))，甲公司單獨(dú)支付乙公司運(yùn)輸費(fèi)用，該業(yè)務(wù)甲公司從A公司取得價(jià)款11.1萬元(含增值稅)，支付給乙公司4.44萬元(含增值稅)，已知運(yùn)輸業(yè)務(wù)的增值稅稅率為11%，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A、1.1

　　B、0.44

　　C、0.66

　　D、0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)改增應(yīng)交稅費(fèi)的處理甲公司分錄為：

　　借：銀行存款 11.1

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.1

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額) 0.44

　　貸：銀行存款 4.44

　　所以，因該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅=1.1-0.44=0.66(萬元)。

　　7.下列各項(xiàng)中，屬于其他綜合收益的是(　)。

　　A、外幣報(bào)表折算差額

　　B、投資者投入資產(chǎn)的公允價(jià)值大于所享有的股本的金額

　　C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的權(quán)益成份公允價(jià)值

　　D、因控股股東捐贈(zèng)確認(rèn)的資本公積

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：其他綜合收益的核算范圍。

　　選項(xiàng)B，投資者投入資產(chǎn)的公允價(jià)值大于所享有的股本的金額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，不會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入損益，所以不屬于其他綜合收益;選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)權(quán)益成份的公允價(jià)值確認(rèn)為資本公積——其他資本公積，轉(zhuǎn)股時(shí)其金額轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)，屬于權(quán)益性交易，因此確認(rèn)的資本公積——其他資本公積不屬于其他綜合收益;選項(xiàng)D，因控股股東捐贈(zèng)確認(rèn)的資本公積是計(jì)入了資本公積——股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))，最終不會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入損益，所以不屬于其他綜合收益。

　　8.甲公司2×10年12月31日股東權(quán)益總額為32 000萬元。其中，股本20 000萬元(面值為1元)，資本公積(股本溢價(jià))6 000萬元，盈余公積5 000萬元，未分配利潤(rùn)1 000萬元。2×11年經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)以每股5元的價(jià)格回購(gòu)本公司股票2 000萬股并注銷，回購(gòu)時(shí)確認(rèn)的庫(kù)存股金額為(　)。

　　A、2 000萬元

　　B、6 000萬元

　　C、10 000萬元

　　D、15 000萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：庫(kù)存股的會(huì)計(jì)處理。

　　回購(gòu)時(shí)確認(rèn)的庫(kù)存股金額=2 000×5=10 000，本題的相關(guān)分錄為：

　　(1)回購(gòu)本公司股票

　　借：庫(kù)存股　10 000(2 000×5)

　　貸：銀行存款　10 000

　　(2)注銷股票

　　借：股本　2 000

　　資本公積——股本溢價(jià)　6 000

　　盈余公積　2 000

　　貸：庫(kù)存股　10 000

　　9.甲公司于2011年10月12日按照120萬元的價(jià)格銷售給乙公司一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為100萬元，甲公司根據(jù)以往的信息反饋估計(jì)退貨率為3%，甲公司與乙公司約定，如果乙公司對(duì)產(chǎn)品發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以在2個(gè)月之內(nèi)退貨，同時(shí)約定的現(xiàn)金折扣條件為(2/10，n/30)。乙公司于10月20日支付貨款，12月10日乙公司實(shí)際退貨1%，則甲公司2011年因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)而影響損益的金額為(　)。(假定不考慮增值稅等其他因素)

　　A、19.6萬元

　　B、17.42萬元

　　C、0

　　D、19.8萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：銷售退回影響損益的金額為(120-100)×(1-1%)-120×2%×(1-1%)=17.42(萬元)。

　　10.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入

　　B、商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

　　C、特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

　　D、為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完工程度確認(rèn)為收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：收入的確認(rèn)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，受托方在商品銷售后，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入。

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