2013年注冊會計師考試《會計》章節(jié)習題(19)

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第十九章 所得稅

　　一、單項選擇題

　　1、A公司在開始正常生產經營活動之前發(fā)生了600萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，假設稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產經營活動之后3年內分期計入應納稅所得額。假定企業(yè)在20×9年開始正常生產經營活動，當期稅前扣除了200萬元，那么該項費用支出在20×9年末的計稅基礎為( )萬元。

　　A.0

　　B.400

　　C.100

　　D.500

　　2、長城公司擁有黃河公司70%有表決權股份，能夠控制黃河公司的生產經營決策。20×2年9月長城公司以9500萬元將自產產品一批銷售給黃河公司。該批產品在長城公司的生產成本為8500萬元。至20×2年12月31日，黃河公司對外銷售了該批商品的50%。假定涉及商品未發(fā)生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎。為此在合并財務報表中應確認( )。

　　A.遞延所得稅資產125萬元

　　B.遞延所得稅負債125萬元

　　C.遞延所得稅資產250萬元

　　D.遞延所得稅負債250萬元

　　3、A企業(yè)20×1年為開發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，20×1年底該無形資產達到預定用途，形成的無形資產，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產從20×2年1月開始攤銷，20×2年稅前會計利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，則下列說法正確的是( )。

　　A.企業(yè)20×2年的應交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理

　　B.企業(yè)20×2年的應交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理

　　C.企業(yè)20×2年的應交所得稅為500萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元

　　D.企業(yè)20×2年的應交所得稅為491.25萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元

　　4、某企業(yè)用資產負債表債務法對所得稅進行核算，所得稅稅率25%，該企業(yè)2×10年度實現(xiàn)利潤總額為1 000萬元。其中當年取得國債利息收入60萬元;支付的高于銀行同期利率的借款費用20萬元;支付稅收罰款2萬元;實際發(fā)放工資超過規(guī)定的計稅工資總額30萬元。當期列入“銷售費用”的折舊計提額高于稅法規(guī)定18萬元。該企業(yè)本期應交所得稅是( ) 萬元。

　　A.696.3

　　B.600

　　C.252.5

　　D.672.64

　　5、20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5 000萬元對B公司進行吸收合并，并于當日取得B公司凈資產，當日B公司存貨的公允價值為1 600萬元，計稅基礎為1 000萬元;其他應付款的公允價值為500萬元，計稅基礎為0，其他資產、負債的公允價值與計稅基礎一致。B公司可辨認凈資產公允價值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A企業(yè)應確認的遞延所得稅負債和商譽分別為( )萬元。

　　A.0，800

　　B.150，825

　　C.150，800

　　D.25，775

　　6、B股份公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計的處理。20×2年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25%，B公司當年因發(fā)生違法經營被罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，B公司年初“預計負債——應付產品質量擔保費”余額為30萬元，當年提取了產品質量擔保費15萬元，當年兌付了6萬元的產品質量擔保費。B公司20×2年凈利潤為( )萬元。

　　A.160.05

　　B.378.75

　　C.330

　　D.235.8

　　7、甲企業(yè)20×3年12月購入管理用固定資產，設備的入賬價值為5000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。20×7年年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產進行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×9年年末，該項固定資產的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產負債表債務法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%;預計使用年限與預計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調整事項;甲企業(yè)在轉回暫時性差異時有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲企業(yè)20×9年年末“遞延所得稅資產”科目余額為( )萬元。

　　A.借方50

　　B.借方75

　　C.借方100

　　D.借方125

　　8、某公司20×2年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×2年12月31日，該項罰款尚未支付。甲公司適用所得稅稅率為25%。20×2年末該公司產生的應納稅暫時性差異為( )萬元。

　　A.0

　　B.100

　　C.-100

　　D.25

　　9、A公司20×1年以1 000萬元的價款購入一棟寫字樓，并于購入當日對外經營出租，A公司將其劃分為投資性房地產，采用公允價值模式計量，20×1年末和20×2年末公允價值分別為1 150萬元和900萬元。假定稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額。

　　A公司20×1年及以前年度適用的所得稅稅率為25%，自20×2年1月1日起，該公司符合高新技術企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%(預期稅率)。20×1年初遞延所得稅資產余額為39.6萬元(屬于存貨跌價準備120萬元的遞延所得稅影響)，20×1年初遞延所得稅負債余額為29.7萬元(屬于可供出售金融資產公允價值變動的遞延所得稅影響)。假設該企業(yè)每年利潤總額為8 000萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、20×1年度的應交所得稅為( )萬元。

　　A.2 000

　　B.2 037.5

　　C.1 962.5

　　D.1 486.74

　　<2>、20×1年末遞延所得稅負債余額與遞延所得稅資產余額之差為( )萬元。

　　A.23.76

　　B.16.56

　　C.40.32

　　D.64.08

　　<3>、A公司20×2年度凈利潤為( )萬元。

　　A.6800

　　B.8000

　　C.1237.5

　　D.-1200

　　10、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×7年適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)20×7年頒布的新稅法規(guī)定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司有關資料如下：

　　(1)甲公司20×7年1月1日開業(yè)，20×7年和20×8年免征企業(yè)所得稅，從20×9年起，開始適用的所得稅稅率為25%。

　　(2)20×7年12月31日，甲公司20×7年開始計提折舊的一臺設備的賬面價值為3 000萬元，計稅基礎為4 000萬元。本年不存在其他納稅調整項目。

　　(3)甲公司20×8年12月31日，上述設備賬面價值為1 800萬元，計稅基礎為3 000萬元。本年不存在其他納稅調整項目。

　　(4)甲公司20×9年相關業(yè)務如下：

　�、�20×9年12月31日上述設備賬面價值為1 200萬元，計稅基礎為2 000萬元。

　�、�20×9年發(fā)生業(yè)務招待費為80萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　③20×9年甲公司發(fā)生的4 000萬元廣告費用已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。

　�、�20×9年實現(xiàn)銷售收入20 000萬元,會計利潤為10 000萬元。

　　(5)假定資產負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、20×7年遞延所得稅資產的期末余額為( )萬元。

　　A.0

　　B.250(借方)

　　C.330(借方)

　　D.50(貸方)

　　<2>、20×7年遞延所得稅資產的期末余額為( )萬元。

　　A.0

　　B.250(借方)

　　C.330(借方)

　　D.50(貸方)

　　<3>、20×8年確認的遞延所得稅資產金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.30(貸方)

　　C.66(借方)

　　D.50(借方)

　　<4>、20×9年確認的遞延所得稅資產發(fā)生額為( )萬元。

　　A.150(借方)

　　B.100(貸方)

　　C.450(借方)

　　D.250(借方)

　　<5>、20×9年確認所得稅費用的金額為( )萬元。

　　A.2 651.2

　　B.2 650

　　C.2 500

　　D.2 508