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三、計(jì)算題
1.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，盈余公積的提取比例為15%。2007年8月，甲公司因嚴(yán)重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500 000元，法院2008年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償400 000元，甲公司已經(jīng)執(zhí)行。甲公司在2007年12月31日已經(jīng)估計(jì)到很可能賠償100 000至300 000元。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日，2008年2月15日完成了2007年所得稅匯算清繳。要求：(1)寫(xiě)出2007年12月31日關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理;(2)寫(xiě)出2008年2月12日該調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理;(3)說(shuō)明此事項(xiàng)如何調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。
2.正保股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司(下稱(chēng)正保公司)，適用的增值稅稅率為17%。2008年年度報(bào)告在2009年3月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。在2008年年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況：
(1)2008年12月18日，正保公司對(duì)丙公司銷(xiāo)售商品一批，取得收入10 000萬(wàn)元(不含稅)，貨款未收。2009年1月，丙公司提出該商品存在質(zhì)量問(wèn)題要求退貨，正保公司經(jīng)與丙公司反復(fù)協(xié)商，達(dá)成一致意見(jiàn)：正保公司給予折讓5%，丙公司放棄退貨的要求。正保公司在開(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，在2009年1月所作的賬務(wù)處理是： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500(10 000×5%) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85 貸：應(yīng)收賬款 585
(2)2008年12月20日，正保公司銷(xiāo)售一批商品給B公司，取得收入1 000萬(wàn)元(不含稅)，貨款未收，其成本為800萬(wàn)元。 2009年1月12日，B公司在驗(yàn)收產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，正保公司同意了B公司的退貨要求，于1月20日收到了退回的貨物及相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。正保公司對(duì)于該銷(xiāo)售退回，沖減了1月份的銷(xiāo)售收入，并進(jìn)行了其他相關(guān)處理。
(3)2007年1月，正保公司支付1 000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。因攤銷(xiāo)年限無(wú)法確定，未對(duì)該非專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)行攤銷(xiāo)。2007年末，該非專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，正保公司計(jì)提了150萬(wàn)元的資產(chǎn)減值損失。2008年末，正保公司認(rèn)為該減值的因素已經(jīng)消失，將計(jì)提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。正保公司的賬務(wù)處理是： 借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150貸：資產(chǎn)減值損失 150
(4)2008年12月31日正保公司擁有甲公司80%的股權(quán)，甲公司資產(chǎn)總額4 000萬(wàn)元，負(fù)債總額4 500萬(wàn)元，因資不抵債生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于困難境地，為此，正保公司決定不將甲公司納入合并范圍。 為幫助甲公司擺脫困境，正保公司董事會(huì)決定在2009年再投入5 000萬(wàn)元對(duì)甲公司進(jìn)行技術(shù)改造，以提高甲公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力。
(5)2008年7月1日正保公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型設(shè)備給乙公司，采取分期收款方式銷(xiāo)售，分別在2009年6月末、2010年6月末和2011年6月末各收取1 000萬(wàn)元(不含增值稅)，共計(jì)3 000萬(wàn)元。正保公司在發(fā)出商品時(shí)未確認(rèn)收入，正保公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認(rèn)收入。已知該大型設(shè)備的成本為2 100萬(wàn)元，銀行同期貸款利率為6%。正保公司在發(fā)出商品時(shí)將庫(kù)存商品2 100萬(wàn)元轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。
(6)2009年2月1日，正保公司為了穩(wěn)定銷(xiāo)售渠道，決定以7 000萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)丁公司發(fā)行在外普通股股票，從而擁有丁公司68%的表決權(quán)資本。3月1日，正保公司和丁公司辦理完成有關(guān)股權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)。正保公司對(duì)收購(gòu)丁公司發(fā)行在外普通股股票的這一事項(xiàng)，在2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了相應(yīng)披露。
(7)2008年10月1日，正保公司用閑置資金購(gòu)入股票1 500萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末該股票的收盤(pán)價(jià)為1 250萬(wàn)元，正保公司將跌價(jià)損失沖減了資本公積250萬(wàn)元。正保公司的賬務(wù)處理是： 借：資本公積——其他資本公積 250貸：交易性金融資產(chǎn) 250 要求：(1)指出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)?哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)?(2)判斷正保公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由(不要求編制會(huì)計(jì)分錄)。
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