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　　1.單選題

　　2014年中國(guó)某知名作家創(chuàng)造了一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，3月份收到預(yù)付稿酬30000元;5月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬40000元;10月份將小說(shuō)手稿在境外某國(guó)公開(kāi)拍賣(mài)，取得收入200000元，并按該國(guó)的有關(guān)規(guī)定在境外繳納了個(gè)人所得稅20000元。該作家以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是(　)元。

　　A、4480

　　B、19840

　　C、14480

　　D、18800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣(mài)收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。

　　拍賣(mài)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅抵免限額=200000×(1-20%)×20%=32000(元)，大于境外實(shí)際已經(jīng)繳納稅額20000元。

　　在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(30000+40000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+200000×(1-20%)×20%-20000=19840(元)

　　2.多選題

　　下列業(yè)務(wù)活動(dòng)收入免征營(yíng)業(yè)稅的有(　)。

　　A、托兒所、幼兒園收取的托兒費(fèi)

　　B、婚姻介紹所收取的服務(wù)費(fèi)

　　C、保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)

　　D、內(nèi)地單位投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，沒(méi)有免稅規(guī)定。

　　3.單選題

　　下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B、扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

　　C、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或者索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天

　　D、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

　　【正確答案】D

　　【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營(yíng)業(yè)收入或索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　4.單選題

　　某旅行社2015年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門(mén)票、餐費(fèi)共計(jì)18萬(wàn)元;組織境外旅游共收取30萬(wàn)元，另付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬(wàn)元費(fèi)用。該旅行社3月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、1.8

　　B、3.5

　　C、2.6

　　D、2.7

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(40-18+30-16)×5%=1.8(萬(wàn)元)

　　5.單選題

　　甲公司2015年6月對(duì)外轉(zhuǎn)讓一套購(gòu)置6年的辦公樓，雙方約定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中另外收取了10萬(wàn)元的延期付款利息。該辦公樓購(gòu)置原價(jià)為120萬(wàn)元，在購(gòu)置過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)5萬(wàn)元。該公司此業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、4.5

　　B、4.25

　　C、3.75

　　D、4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收入(包括價(jià)外費(fèi)用)減去購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(200+10-120)×5%=4.5(萬(wàn)元)。

　　6.單選題

　　2015年6月某企業(yè)購(gòu)置土地5000平方米，價(jià)款8600萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用其計(jì)265萬(wàn)元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓2000平方米，取得銷(xiāo)售收入5980萬(wàn)元;將1500平方米的土地贈(zèng)送給關(guān)系單位。2015年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、180

　　B、198.3

　　C、222.25

　　D、360

　　【正確答案】C

　　【答案解析】單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25(萬(wàn)元)。

　　7.單選題

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶(hù)李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷(xiāo)售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是(　)。

　　A、要求李某補(bǔ)繳稅款

　　B、要求張某補(bǔ)繳稅款

　　C、應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款

　　D、應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個(gè)體戶(hù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

　　8.單選題

　　某航空公司為增值稅一般納稅人，2015年6月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、稅額102萬(wàn)元;開(kāi)展國(guó)內(nèi)航空服務(wù)取得的含稅收入為832.5萬(wàn)元;對(duì)外提供航空培訓(xùn)服務(wù)取得含稅收入58.3萬(wàn)元;另外將一架閑置飛機(jī)租賃給其他航空公司，不配備機(jī)組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、194.77

　　B、95.25

　　C、92.77

　　D、38.12

　　【正確答案】C

　　【答案解析】開(kāi)展國(guó)內(nèi)航空服務(wù)應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅，稅率為11%，航空培訓(xùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。將不配備機(jī)組人員的飛機(jī)出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，按17%計(jì)算增值稅。納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　該航空公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=832.5÷(1+11%)×11%+58.3÷(1+6%)×6%+750÷(1+17%)×17%=194.77(萬(wàn)元)，該公司9月應(yīng)繳納的增值稅=194.77-102=92.77(萬(wàn)元)

　　9.單選題

　　某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2014年9月期初無(wú)牛奶庫(kù)存，當(dāng)月該廠從農(nóng)戶(hù)手中收購(gòu)牛奶20噸，收購(gòu)金額7萬(wàn)元。將收購(gòu)的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當(dāng)月全部銷(xiāo)售取得不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本8萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%;剩余的牛奶直接銷(xiāo)售，銷(xiāo)售數(shù)量為5噸，不含稅售價(jià)為2萬(wàn)元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷(xiāo)售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A、0.52

　　B、0.68

　　C、0.82

　　D、0.96

　　【正確答案】C

　　【答案解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=8×80%×17%÷(1+17%)=0.93(萬(wàn)元)

　　【提示】農(nóng)產(chǎn)品耗用率為農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額占生產(chǎn)成本的比率�？鄢蕿殇N(xiāo)售貨物(酸奶)的適用稅率。

　　直接銷(xiāo)售牛奶當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5÷(1-2%)×(7÷20)×13%÷(1+13%)=0.21(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期銷(xiāo)售酸奶和牛奶增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×17%+2×13%=1.96(萬(wàn)元)

　　當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅=1.96-0.93-0.21=0.82(萬(wàn)元)

　　10.單選題

　　下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是(　)。

　　A、汽車(chē)修理

　　B、工程勘探

　　C、租賃業(yè)

　　D、積分贈(zèng)送的電信服務(wù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】汽車(chē)修理屬于增值稅勞務(wù);工程勘探屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”;租賃業(yè)要區(qū)分動(dòng)產(chǎn)租賃還是不動(dòng)產(chǎn)租賃;積分贈(zèng)送的電信服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍。

　　11.多選題

　　農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法下，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)包括(　)。

　　A、農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

　　B、農(nóng)產(chǎn)品耗用率

　　C、損耗率

　　D、扣除率

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱(chēng)為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　12.單選題

　　某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2015年6月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為240萬(wàn)元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實(shí)木地板200箱，已知上月外購(gòu)實(shí)木地板500箱，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率5%)

　　A、5

　　B、20

　　C、4.5

　　D、8

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬(wàn)元)

　　13.單選題

　　某酒廠5月生產(chǎn)銷(xiāo)售果啤40噸，每噸售價(jià)2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得不含稅銷(xiāo)售額960萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)40萬(wàn)元;當(dāng)期月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精150萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精80萬(wàn)元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開(kāi)發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。

　　A、2555166.67

　　B、1538616.60

　　C、2197992.74

　　D、2209616.67

　　【正確答案】C

　　【答案解析】果啤屬于啤酒征收消費(fèi)稅;啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷(xiāo)售果啤應(yīng)納消費(fèi)稅為：40×220=8800(元);

　　銷(xiāo)售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(9600000+400000÷1.17)×20%+200×2000×0.5=2188376.07(元);

　　自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)

　　藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=8166.67×10%=816.67(元)

　　合計(jì)應(yīng)納稅額=8800+2188376.07+816.67=2197992.74(元)

　　14.單選題

　　某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月決定以1000箱自產(chǎn)甲類(lèi)卷煙作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷(xiāo)商乙公司。已知該卷煙生產(chǎn)企業(yè)同類(lèi)卷煙的不含稅平均銷(xiāo)售價(jià)格為3.8萬(wàn)元/箱，不含稅最高銷(xiāo)售價(jià)格為4萬(wàn)元/箱。就該業(yè)務(wù)而言該卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)為(　)萬(wàn)元。

　　A、2109

　　B、2901

　　C、2935

　　D、2789

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×4×56%+1000×150÷10000=2255(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=1000×3.8×17%=646(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=2255+646=2901(萬(wàn)元)

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