2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)能力綜合測(cè)試》模擬題(1)

　　資料(五)：

　　1. 2010年8月審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)綠源公司的要求，利信會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)綠源公司編制的試算平衡表編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　2.2010年9月，利信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)也為綠源公司提供了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的工作人員未參加財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)為了保證兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量，利信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不但沒(méi)有利用此次內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作，還用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)工作結(jié)果與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作結(jié)果進(jìn)行比較，以防止出現(xiàn)工作中重大失誤。

　　3. 2010年10月，綠源公司的高級(jí)管理人員李陽(yáng)向綠源公司反映，李陽(yáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為利信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，退休至今11個(gè)月。李陽(yáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師于退休后應(yīng)綠源公司之邀，擔(dān)任高管工作，但李陽(yáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不持有利信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的任何股份，與利信會(huì)計(jì)師事務(wù)所也并沒(méi)有保持重要聯(lián)系。

　　4.2010年12月5日，利信會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向綠源公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶(hù)調(diào)整問(wèn)題。

　　5. 2010年12月15日，劉峰注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與了綠源公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，劉峰注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子擁有西山國(guó)際20%的股權(quán)，同時(shí)綠源公司擁有西山國(guó)際60%的股權(quán)。

　　資料(六)：

　　2010年2月，綠源公司財(cái)務(wù)總監(jiān)給李偉發(fā)來(lái)電子郵件，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　1.2010年12月1日，綠源公司因融資需要將其生產(chǎn)的一批商品銷(xiāo)售給同是一般納稅人企業(yè)的長(zhǎng)城公司，銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元(不含增值稅)，商品銷(xiāo)售成本為680萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出。按照雙方協(xié)議，綠源公司將該批商品銷(xiāo)售給長(zhǎng)城公司后一年內(nèi)以850萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)，2010年12月31日，綠源公司尚未回購(gòu)該批商品，2010年12月1日，綠源公司就該批商品銷(xiāo)售確認(rèn)了銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本680萬(wàn)元。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望李偉就售后回購(gòu)交易的會(huì)計(jì)處理和相應(yīng)的稅務(wù)影響提出分析意見(jiàn)。

　　2.西方工業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)西方工業(yè))是綠源公司的大客戶(hù)之一，綠源公司當(dāng)期銷(xiāo)售貨物給西方工業(yè)采用折扣銷(xiāo)售方式，以擴(kuò)大銷(xiāo)售量。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望李偉就該項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理和相應(yīng)的稅務(wù)影響提出分析意見(jiàn)。

　　3.綠源公司將其外購(gòu)的房產(chǎn)，交由某餐飲管理公司進(jìn)行餐飲式的經(jīng)營(yíng)管理投資，不進(jìn)行產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)，雙方約定，每年年初固定支付給綠源公司投資合作收益200萬(wàn)元。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望李偉就該項(xiàng)提供房產(chǎn)交易的稅務(wù)影響提出分析意見(jiàn)。

　　4.綠源公司2010年度向職工集資，年利率為10%，同期同類(lèi)銀行貸款利率為年利率7%。由于企業(yè)所得稅法規(guī)定，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。綠源公司為了將超過(guò)部分的利息支出在稅前扣除，其通過(guò)提高工資待遇的方式來(lái)彌補(bǔ)職工在利息上受到的損失從而達(dá)到節(jié)稅。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望李偉就這一做法提出建議。

　　資料(七)：

　　1.綠源公司及其子公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　2.綠源公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表于2011年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)出。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(一)和資料(三)，簡(jiǎn)要分析綠源公司面臨的主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.根據(jù)資料(一)和資料(三)，識(shí)別綠源公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，李偉注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)哪些方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

　　3.根據(jù)資料(一)和資料(三)，識(shí)別綠源公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定。

　　4.假定綠源公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，李偉注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)。

　　5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施怎樣的進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　6.針對(duì)資料一所提到綠源公司放棄免稅，簡(jiǎn)要分析綠源公司在放棄免稅應(yīng)注意的事項(xiàng)。

　　7.針對(duì)資料(二)第1項(xiàng)，判斷綠源公司未將中天公司納入2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　8.針對(duì)資料(二)第2項(xiàng)，分析說(shuō)明綠源公司2010年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，商譽(yù)如何計(jì)算。

　　9.針對(duì)資料(二)第3項(xiàng)和第4項(xiàng)，分別編制綠源公司與轉(zhuǎn)讓香山集團(tuán)和廣通公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　10.針對(duì)資料(四)第1項(xiàng)至第5項(xiàng)，結(jié)合資料(七)，逐項(xiàng)判斷綠源公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　11.針對(duì)資料(五)第1項(xiàng)至第5項(xiàng)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果認(rèn)為對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，簡(jiǎn)要提出應(yīng)對(duì)措施。

　　12.針對(duì)資料(六)第1項(xiàng)至第4項(xiàng)，假定不考慮職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定，代李偉逐項(xiàng)簡(jiǎn)要回復(fù)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問(wèn)題。

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