2012注冊會計(jì)師《職業(yè)能力綜合測試》模擬題(1)

　　資料(五)：

　　1. 2010年8月審計(jì)開始前，應(yīng)綠源公司的要求，利信會計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)綠源公司編制的試算平衡表編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　2.2010年9月，利信會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的同時也為綠源公司提供了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的工作人員未參加財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。同時為了保證兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量，利信會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，不但沒有利用此次內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作，還用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)工作結(jié)果與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作結(jié)果進(jìn)行比較，以防止出現(xiàn)工作中重大失誤。

　　3. 2010年10月，綠源公司的高級管理人員李陽向綠源公司反映，李陽注冊會計(jì)師為利信會計(jì)師事務(wù)所的合伙人，退休至今11個月。李陽注冊會計(jì)師于退休后應(yīng)綠源公司之邀，擔(dān)任高管工作，但李陽注冊會計(jì)師并不持有利信會計(jì)師事務(wù)所的任何股份，與利信會計(jì)師事務(wù)所也并沒有保持重要聯(lián)系。

　　4.2010年12月5日，利信會計(jì)師事務(wù)所針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向綠源公司提出了會計(jì)政策選用和會計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。

　　5. 2010年12月15日，劉峰注冊會計(jì)師參與了綠源公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，劉峰注冊會計(jì)師的妻子擁有西山國際20%的股權(quán)，同時綠源公司擁有西山國際60%的股權(quán)。

　　資料(六)：

　　2010年2月，綠源公司財(cái)務(wù)總監(jiān)給李偉發(fā)來電子郵件，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　1.2010年12月1日，綠源公司因融資需要將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅人企業(yè)的長城公司，銷售價格為800萬元(不含增值稅)，商品銷售成本為680萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。按照雙方協(xié)議，綠源公司將該批商品銷售給長城公司后一年內(nèi)以850萬元的價格回購，2010年12月31日，綠源公司尚未回購該批商品，2010年12月1日，綠源公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入800萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本680萬元。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望李偉就售后回購交易的會計(jì)處理和相應(yīng)的稅務(wù)影響提出分析意見。

　　2.西方工業(yè)股份有限公司(以下簡稱西方工業(yè))是綠源公司的大客戶之一，綠源公司當(dāng)期銷售貨物給西方工業(yè)采用折扣銷售方式，以擴(kuò)大銷售量。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望李偉就該項(xiàng)交易的會計(jì)處理和相應(yīng)的稅務(wù)影響提出分析意見。

　　3.綠源公司將其外購的房產(chǎn)，交由某餐飲管理公司進(jìn)行餐飲式的經(jīng)營管理投資，不進(jìn)行產(chǎn)權(quán)過戶，雙方約定，每年年初固定支付給綠源公司投資合作收益200萬元。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望李偉就該項(xiàng)提供房產(chǎn)交易的稅務(wù)影響提出分析意見。

　　4.綠源公司2010年度向職工集資，年利率為10%，同期同類銀行貸款利率為年利率7%。由于企業(yè)所得稅法規(guī)定，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。綠源公司為了將超過部分的利息支出在稅前扣除，其通過提高工資待遇的方式來彌補(bǔ)職工在利息上受到的損失從而達(dá)到節(jié)稅。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望李偉就這一做法提出建議。

　　資料(七)：

　　1.綠源公司及其子公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　2.綠源公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表于2011年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)后對外報(bào)出。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(一)和資料(三)，簡要分析綠源公司面臨的主要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.根據(jù)資料(一)和資料(三)，識別綠源公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時，李偉注冊會計(jì)師可以通過哪些方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

　　3.根據(jù)資料(一)和資料(三)，識別綠源公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定。

　　4.假定綠源公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，李偉注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對。

　　5. 注冊會計(jì)師根據(jù)識別出的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時，應(yīng)當(dāng)實(shí)施怎樣的進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　6.針對資料一所提到綠源公司放棄免稅，簡要分析綠源公司在放棄免稅應(yīng)注意的事項(xiàng)。

　　7.針對資料(二)第1項(xiàng)，判斷綠源公司未將中天公司納入2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

　　8.針對資料(二)第2項(xiàng)，分析說明綠源公司2010年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理，商譽(yù)如何計(jì)算。

　　9.針對資料(二)第3項(xiàng)和第4項(xiàng)，分別編制綠源公司與轉(zhuǎn)讓香山集團(tuán)和廣通公司股票相關(guān)的會計(jì)分錄。

　　10.針對資料(四)第1項(xiàng)至第5項(xiàng)，結(jié)合資料(七)，逐項(xiàng)判斷綠源公司的相關(guān)會計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

　　11.針對資料(五)第1項(xiàng)至第5項(xiàng)，根據(jù)中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，并簡要說明理由。如果認(rèn)為對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，簡要提出應(yīng)對措施。

　　12.針對資料(六)第1項(xiàng)至第4項(xiàng)，假定不考慮職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定，代李偉逐項(xiàng)簡要回復(fù)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問題。

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