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　　單選題

　　企業(yè)進行內(nèi)部控制評價應當遵循相應的原則，例如評價工作應當包括內(nèi)部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制評價的(　)。

　　A、全面性原則

　　B、重要性原則

　　C、客觀性原則

　　D、適應性原則

　　【答案】A【解析】按照全面性原則的要求，評價工作應當包括內(nèi)部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。

　　多選題

　　下列屬于內(nèi)部控制評價應當遵循的原則有(　)。

　　A、全面性原則

　　B、重要性原則

　　C、客觀性原則

　　D、謹慎性原則

　　【答案】ABC【解析】內(nèi)部控制評價應當遵循的原則包括全面性原則、重要性原則和客觀性原則。

　　單選題

　　下列關于企業(yè)開展現(xiàn)場檢查測試采用的方法的表述中，錯誤的是(　)。

　　A、個別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務層面評價的階段

　　B、對企業(yè)文化認同的調(diào)查可以采用調(diào)查問卷的形式

　　C、實地查驗是一個用于公司層面評價的方法

　　D、比較分析法是一種通過數(shù)據(jù)分析，識別評價關注點的方法

　　【答案】C【解析】實地查驗是一個用于業(yè)務層面評價的方法，選項C的說法錯誤。

　　多選題

　　按照《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求，內(nèi)部控制評價的程序包括(　)。

　　A、制訂評價控制方案

　　B、組成評價工作組

　　C、認定控制缺陷

　　D、匯總評價結果

　　【答案】ABCD【解析】根據(jù)《評價指引》的要求，企業(yè)應按照內(nèi)部控制評價辦法規(guī)定程序，有序開展內(nèi)部控制評價工作。內(nèi)部控制評價程序一般包括：制訂評價控制方案、組成評價工作組、實施評價工作與測試、認定控制缺陷、匯總評價結果及編報評價報告等環(huán)節(jié)。

　　單選題

　　甲公司的內(nèi)部控制存在很多缺陷，其中由于未建立定期的現(xiàn)金盤點程序，導致公司的現(xiàn)金管理存在很大漏洞，實際現(xiàn)金數(shù)額與賬目上存在偏差。按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，該缺陷屬于(　)。

　　A、設計缺陷

　　B、運行缺陷

　　C、重大缺陷

　　D、重要缺陷

　　【答案】A【解析】按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指企業(yè)缺少為實現(xiàn)控制目標的必需控制，或現(xiàn)存的控制并不合理及未能滿足控制目標。例如，“未建立定期的現(xiàn)金盤點程序”即屬于控制設計問題。

　　多選題

　　按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，可以把內(nèi)部控制缺陷分為(　)。

　　A、設計缺陷

　　B、運行缺陷

　　C、重大缺陷

　　D、重要缺陷

　　【答案】AB【解析】按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。

　　多選題

　　按照《評價指引》規(guī)定，企業(yè)應根據(jù)年度內(nèi)部控制評價結果，結合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，及時編制內(nèi)部控制評價報告。下列關于內(nèi)部控制評價報告的有關說法中，正確的有(　)。

　　A、內(nèi)部控制評價報告應當報經(jīng)董事會或類似權力機構批準后對外披露或報送相關部門

　　B、企業(yè)應當以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準日，并于基準日后4個月內(nèi)報出內(nèi)部控制評價報告

　　C、對于基準日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間發(fā)生的影響內(nèi)部控制有效性的因素，企業(yè)應當根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對評價結論進行相應調(diào)整

　　D、企業(yè)的經(jīng)營管理者應當對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責

　　【答案】ABC【解析】企業(yè)董事會應當對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責，因此選項D不正確。

　　單選題

　　下列選項中，屬于注冊會計師責任的是(　)。

　　A、建立健全和有效實施內(nèi)部控制

　　B、評價內(nèi)部控制的有效性

　　C、對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供合理保證

　　D、協(xié)助企業(yè)建立內(nèi)審部門

　　【答案】C【解析】《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中重申建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責任。注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表的意見并提供合理保證。

　　多選題

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第14號——財務報告》，下列關于財務報告面臨的風險說法中，正確的有(　)。

　　A、財務報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度而導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損

　　B、企業(yè)提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序

　　C、企業(yè)不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控

　　D、財務報告要向各方利益者提供相應的信息

　　【答案】ABC【解析】編制、對外提供和分析利用財務報告需關注的主要風險包括：(1)編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。(2)提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。(3)不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控。

　　單選題

　　下列關于財務報告的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤

　　B、企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度編制附注

　　C、企業(yè)財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由財會部門負責人簽名并蓋章后即可

　　D、總會計師或分管會計工作的負責人應當在財務分析和利用工作中發(fā)揮主導作用

　　【答案】C【解析】企業(yè)財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章。所以，選項C的說法錯誤。

　　多選題

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第15號——全面預算》，企業(yè)實行全面預算管理時面臨的風險有(　)。

　　A、全面預算方法的選擇所帶來的風險

　　B、不編制預算或預算不健全而導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營

　　C、預算目標不合理、編制不科學導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)

　　D、預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，導致預算管理流于形式

　　【答案】BCD【解析】實行全面預算管理需關注的主要風險包括：(1)不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。(2)預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。(3)預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。

　　多選題

　　下列有關預算管理委員會職責的說法中，正確的有(　)。

　　A、擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法

　　B、下達經(jīng)批準的預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題

　　C、考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標

　　D、編制預算

　　【答案】ABC【解析】預算管理委員會主要的職責有：(1)擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法;(2)組織編制、平衡預算草案;(3)下達經(jīng)批準的預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題;(4)考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標。企業(yè)的具體預算不由預算管理委員會來編制。

　　多選題

　　下列屬于合同管理需關注的主要風險的有(　)。

　　A、未經(jīng)授權對外訂立合同

　　B、合同未全面履行或監(jiān)控不當

　　C、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐

　　D、合同糾紛處理不當

　　【答案】ABCD【解析】合同管理需關注的主要風險包括：(1)未訂立合同、未經(jīng)授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害。(2)合同未全面履行或監(jiān)控不當，可能導致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損。(3)合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象。

　　單選題

　　下列關于合同的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保存

　　B、國家或行業(yè)有合同示范文本的，必須采用合同示范文本

　　C、企業(yè)財會部門應當根據(jù)合同條款審核后辦理結算業(yè)務

　　D、企業(yè)應當健全合同管理考核與責任追究制度

　　【答案】B【解析】國家或行業(yè)有合同示范文本的，可以優(yōu)先選用，但對外涉及權利義務關系的條款應當進行認真審查，并根據(jù)實際情況進行適當修改。所以，選項B的說法錯誤。

　　單選題

　　企業(yè)進行內(nèi)部控制評價應當遵循相應的原則，例如評價工作應當包括內(nèi)部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制評價的(　)。

　　A、全面性原則

　　B、重要性原則

　　C、客觀性原則

　　D、適應性原則

　　【答案】A【解析】按照全面性原則的要求，評價工作應當包括內(nèi)部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。

　　多選題

　　下列屬于內(nèi)部控制評價應當遵循的原則有(　)。

　　A、全面性原則

　　B、重要性原則

　　C、客觀性原則

　　D、謹慎性原則

　　【答案】ABC【解析】內(nèi)部控制評價應當遵循的原則包括全面性原則、重要性原則和客觀性原則。

　　單選題

　　下列關于企業(yè)開展現(xiàn)場檢查測試采用的方法的表述中，錯誤的是(　)。

　　A、個別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務層面評價的階段

　　B、對企業(yè)文化認同的調(diào)查可以采用調(diào)查問卷的形式

　　C、實地查驗是一個用于公司層面評價的方法

　　D、比較分析法是一種通過數(shù)據(jù)分析，識別評價關注點的方法

　　【答案】C【解析】實地查驗是一個用于業(yè)務層面評價的方法，選項C的說法錯誤。

　　多選題

　　按照《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求，內(nèi)部控制評價的程序包括(　)。

　　A、制訂評價控制方案

　　B、組成評價工作組

　　C、認定控制缺陷

　　D、匯總評價結果

　　【答案】ABCD【解析】根據(jù)《評價指引》的要求，企業(yè)應按照內(nèi)部控制評價辦法規(guī)定程序，有序開展內(nèi)部控制評價工作。內(nèi)部控制評價程序一般包括：制訂評價控制方案、組成評價工作組、實施評價工作與測試、認定控制缺陷、匯總評價結果及編報評價報告等環(huán)節(jié)。

　　單選題

　　甲公司的內(nèi)部控制存在很多缺陷，其中由于未建立定期的現(xiàn)金盤點程序，導致公司的現(xiàn)金管理存在很大漏洞，實際現(xiàn)金數(shù)額與賬目上存在偏差。按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，該缺陷屬于(　)。

　　A、設計缺陷

　　B、運行缺陷

　　C、重大缺陷

　　D、重要缺陷

　　【答案】A【解析】按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指企業(yè)缺少為實現(xiàn)控制目標的必需控制，或現(xiàn)存的控制并不合理及未能滿足控制目標。例如，“未建立定期的現(xiàn)金盤點程序”即屬于控制設計問題。

　　多選題

　　按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，可以把內(nèi)部控制缺陷分為(　)。

　　A、設計缺陷

　　B、運行缺陷

　　C、重大缺陷

　　D、重要缺陷

　　【答案】AB【解析】按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。

　　多選題

　　按照《評價指引》規(guī)定，企業(yè)應根據(jù)年度內(nèi)部控制評價結果，結合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，及時編制內(nèi)部控制評價報告。下列關于內(nèi)部控制評價報告的有關說法中，正確的有(　)。

　　A、內(nèi)部控制評價報告應當報經(jīng)董事會或類似權力機構批準后對外披露或報送相關部門

　　B、企業(yè)應當以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準日，并于基準日后4個月內(nèi)報出內(nèi)部控制評價報告

　　C、對于基準日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間發(fā)生的影響內(nèi)部控制有效性的因素，企業(yè)應當根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對評價結論進行相應調(diào)整

　　D、企業(yè)的經(jīng)營管理者應當對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責

　　【答案】ABC【解析】企業(yè)董事會應當對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責，因此選項D不正確。

　　單選題

　　下列選項中，屬于注冊會計師責任的是(　)。

　　A、建立健全和有效實施內(nèi)部控制

　　B、評價內(nèi)部控制的有效性

　　C、對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供合理保證

　　D、協(xié)助企業(yè)建立內(nèi)審部門

　　【答案】C【解析】《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中重申建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責任。注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表的意見并提供合理保證。

　　單選題

　　某公司正在進行組織架構的重組工作，其中設立審計委員會是一項重要的新工作。在選拔審計委員會成員時，公司擬定以下的候選人員，其中最有可能符合公司審計委員會委員任職資格的是(　)。

　　A、公司的執(zhí)行董事

　　B、公司的財務總監(jiān)

　　C、公司的總會計師

　　D、公司的獨立、非行政董事

　　【答案】D【解析】審計委員會是董事會下設的專業(yè)委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經(jīng)驗。

　　單選題

　　下列關于審計委員會的表述中，錯誤的是(　)。

　　A、審計委員會是董事會下設的委員會，全部由獨立、非行政董事組成

　　B、審計委員會成員最重要的是具有管理技能，是否擁有相關的財務經(jīng)驗并不重要

　　C、董事會關于內(nèi)部控制的主要目標會授權給審計委員會負責

　　D、一般情況下，審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的

　　【答案】B【解析】審計委員會是董事會下設的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經(jīng)驗。所以選項B錯誤。審計委員會的職能是監(jiān)督、評估和復核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)。董事會關于內(nèi)部控制的主要目標會授權給審計委員會負責。在一般情況下，審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

　　多選題

　　審計委員會對內(nèi)部審計進行復核時應從以下哪些方面進行(　)

　　A、組織中的地位

　　B、職能范圍

　　C、技術才能

　　D、專業(yè)應盡義務

　　【答案】ABCD【解析】審計委員會及內(nèi)部審計師需要確保內(nèi)部審計部門正在有效運作。它將在四個主要方面對內(nèi)部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業(yè)應盡義務。

　　多選題

　　下列各項中，屬于上市公司審計委員會應履行的職責有(　)。

　　A、確保公司內(nèi)部審計部門能直接與董事長接觸

　　B、批準年度報告中有關內(nèi)部控制和風險管理的陳述

　　C、外聘審計師的聘任

　　D、針對管理層做出的企業(yè)內(nèi)部控制情況匯報做出復核

　　【答案】ABCD【解析】審計委員會應監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中的角色和有效性。它應該核查內(nèi)部審計的有效性，并批準對內(nèi)部審計主管的任命和解聘，還應確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負有向?qū)徲嬑瘑T會說明的責任。審計委員會復核及評估年度內(nèi)部審計工作計劃。審計委員會收到關于內(nèi)部審計部門工作的定期報告，復核和監(jiān)察管理層對內(nèi)部審計的調(diào)查結果的反應。審計委員會還應確保內(nèi)部審計部門提出的建議已執(zhí)行。審計委員會有助于保持內(nèi)部審計部門對壓力或干涉的獨立性。所以選項ACD正確。就內(nèi)部控制而言，審計委員會應復核企業(yè)的內(nèi)部財務控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風險管理系統(tǒng)，除非這項任務由另外的獨立風險委員會或董事會承擔。審計委員會還應批準年報中有關內(nèi)部控制和風險管理的陳述，選項B正確。

　　單選題

　　在一般情況下，負責整個風險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的是(　)。

　　A、總經(jīng)理

　　B、財務部

　　C、審計委員會

　　D、外部審計師

　　【答案】C【解析】在一般情況下，審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

　　多選題

　　甲公司設有內(nèi)部審計部門，內(nèi)審部門的經(jīng)理由財務經(jīng)理兼任，并直接向總經(jīng)理匯報工作，董事會并未就此規(guī)定提出異議。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司內(nèi)審部門不符合獨立性這一要求主要體現(xiàn)在(　)。

　　A、沒有對所審計的活動保持獨立性

　　B、并未直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告

　　C、主管審計師向高管報告日常行政事務，而董事會沒有采取額外措施保證這種報告關系不會影響獨立性

　　D、審計師并不具備必要的知識、技能和訓練

　　【答案】ABC【解析】獨立性：對所審計的活動保持獨立性;直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告;如果主管審計師向高管報告日常行政事務，董事會必須采取額外措施保證這種報告關系不會影響獨立性。

　　多選題

　　下列說法中，屬于審計委員會對內(nèi)部審計進行復核時應選擇的方面有(　)。

　　A、內(nèi)部審計部門在組織中的地位

　　B、內(nèi)部審計部門的職能范圍

　　C、內(nèi)部審計的技術才能要求

　　D、內(nèi)部審計的專業(yè)應盡義務

　　【答案】ABCD【解析】審計委員會及內(nèi)部審計師需要確保內(nèi)部審計部門正在有效運作。它將在四個主要方面對內(nèi)部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業(yè)應盡義務。

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