2007年注會全國統(tǒng)一考試《審計》模擬試題

1. X公司擬申請公開發(fā)行A股票，委托ABC會計師事務(wù)所審計其2006年度財務(wù)報表，雙方于2006年底簽定審計業(yè)務(wù)約定書。

假定：ABC會計師事務(wù)所及其審計小組成員與X公司存在以下情況：

（1）ABC會計師事務(wù)所與X公司簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費(fèi)用為1000000元，X公司在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；

（2）2006年7月，ABC會計師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，由X公司做為擔(dān)保人向銀行取得借款10000000元，用于購置辦公用房；

（3）ABC會計師事務(wù)所的合伙人B注冊會計師目前擔(dān)任X公司的獨(dú)立董事；

（4）ABC會計師事務(wù)所聘用專家協(xié)助開展工作，要求該專家書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)；

（5）審計小組成員D注冊會計師的妻子自2004年度起一直擔(dān)任X公司的會計員。

（6）X公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

【要求】請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨(dú)立性是否會受到損害，并簡要說明理由。

2.丙企業(yè)系由甲公司（中方）與乙公司（外方）共同設(shè)立的中外合資企業(yè)。ABC會計師事務(wù)所接受委托，對丙企業(yè)股東的第二期出資進(jìn)行驗(yàn)證，A和B注冊會計師具體承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)。假定存在以下情況：

（1）根據(jù)協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，丙企業(yè)申請登記的注冊資本為3000萬美元，甲公司和乙公司分別出資60%和40%，在2006年3月2日和2006年10月2日之前分兩期交納，每期交納各自出資額的50%。丙企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。

（2）第一期出資已于2006年3月2日到位，其中，甲公司以經(jīng)評估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價900萬美元出資；乙公司以貨幣資金600萬美元出資。上述出資已經(jīng)EFG會計師事務(wù)所驗(yàn)證，并于2006年3月8日出具了驗(yàn)資報告。

（3）第二期出資已于2006年10月2日到位，其中，甲公司以機(jī)器設(shè)備作價出資，經(jīng)評估確認(rèn)的機(jī)器設(shè)備價值為人民幣7500萬元；乙公司以貨幣資金港幣4700萬元出資。超出認(rèn)繳出資額的部分作為丙公司對股東的負(fù)債。美元對人民幣的合同約定匯率為1：8.23，出資當(dāng)月1日匯率為1：8.21，出資當(dāng)日匯率為1：8.24；美元對港幣的合同約定匯率為1：7.76，出資當(dāng)月匯率為1：7.74，出資當(dāng)日匯率為1：7.77。

要求：

（1）在驗(yàn)證第二期出資時，請簡要回答A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序以關(guān)注第一期注冊資本的實(shí)收情況。

（2）針對甲公司的機(jī)器設(shè)備出資，乙公司的貨幣出資應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審驗(yàn)程序有哪些?(至少寫出4條)

（3）注冊會計師在審驗(yàn)過程中拒絕出具審驗(yàn)報告的情形有哪些?

3. XYZ會計師事務(wù)所接受委托對N股份有限公司（N股份有限公司系煤炭生產(chǎn)企業(yè)，存貨主要是煤）2006年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計。根據(jù)審計計劃的要求，由審計小組中的L注冊會計師負(fù)責(zé)對N公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。在觀察N公司的盤點(diǎn)過程后，L注冊會計師正在考慮與抽查相關(guān)的問題。請指出，L注冊會計師應(yīng)就以下問題作出何種專業(yè)判斷：

（1）對于煤這種存貨通常采用何種審計程序?qū)嵤┍O(jiān)盤？

（2）可供選擇的監(jiān)盤程序包括哪些方式？在不同的方式下，對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查的目的分別是什么？

（3）對于將要抽查測試的存貨項(xiàng)目，L注冊會計師是否應(yīng)當(dāng)與N公司進(jìn)行溝通？如未能觀察到N公司對重要存貨的盤點(diǎn)，Ｌ注冊會計師應(yīng)實(shí)施何種程序？

（4）對于通過實(shí)施抽查程序發(fā)現(xiàn)的差異，L注冊會計師應(yīng)實(shí)施何種審計程序？

（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄哪一個更可靠？

五、綜合題（本題型共2題，其中第1題21分，第2題16分，本題型共37分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1. ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師對公開發(fā)行A股的XYZ股份有限公司2006年的財務(wù)報表進(jìn)行審計。XYZ股份有限公司未經(jīng)審計的2006年度的部分會計資料如下：

資料一：

資產(chǎn)負(fù)債表的部分項(xiàng)目：   

注：該公司2006年實(shí)現(xiàn)的凈利潤調(diào)整前的金額是12060萬元。
部分報表項(xiàng)目的重要性水平如下：