2007年注會(huì)全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》模擬試題

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共2大題，10小題，每小題1分，共10分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

（一）在對(duì)M公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)有關(guān)期初余額的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

1.在對(duì)M公司財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，你認(rèn)為正確的有（ ）。

A.根據(jù)已經(jīng)確認(rèn)期末的存貨余額，倒推期初存貨余額并予以確認(rèn)

B.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有影響，并且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.只有當(dāng)期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表而言是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要對(duì)其予以特別關(guān)注并實(shí)施專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)但通過(guò)實(shí)施其他審計(jì)程序也未能得到有關(guān)期初余額充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序

2.首次接受委托未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，且該存貨對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響時(shí)，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序（ ）。

A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿

B.復(fù)核上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件

C.檢查與上期存貨有關(guān)的交易記錄

D.運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析

（二）L是會(huì)計(jì)師事務(wù)所派往M公司執(zhí)行2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。根據(jù)M公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，確定將存貨項(xiàng)目作為M公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，并決定將存貨內(nèi)部控制的測(cè)試、存貨的監(jiān)盤(pán)以及存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備作為存貨審計(jì)的三個(gè)重點(diǎn)。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)決策。

3.在了解M公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，需要考慮M公司與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)劃分。按照不相容職務(wù)分離的基本內(nèi)部控制要求，以下有關(guān)存貨的職務(wù)組合中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離的組合是（ ）。

A.存貨的采購(gòu)與付款 B.存貨的收發(fā)與記錄

C.存貨的銷(xiāo)售與收款 D.存貨的保管與清查

4.假定接受委托前，M公司已經(jīng)完成期末存貨盤(pán)點(diǎn)，以下做法中正確的是（�。�。

A.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測(cè)試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)M公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤(pán)點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)M公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

5. M公司實(shí)行實(shí)地盤(pán)存制。在復(fù)核2007年1月2日對(duì)M公司的存貨監(jiān)盤(pán)備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法不正確的是（　 ）。

A.監(jiān)盤(pán)前將抽盤(pán)范圍告知M公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤(pán)點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C.抽盤(pán)后將抽盤(pán)記錄交予M公司，要求M公司據(jù)以修正盤(pán)點(diǎn)表

D.未能監(jiān)盤(pán)期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤(pán)結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)　

6.在對(duì)存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下事項(xiàng)，其中不正確的是（�。�。

A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場(chǎng)價(jià)格，按二者的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

D.丁產(chǎn)品是有合同約定的，在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)該是以在合同約定的數(shù)量范圍內(nèi)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算；超過(guò)合同約定數(shù)量的部分按照一般市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算

7.為證實(shí)M公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（�。�。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B.抽查M公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

C.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

D.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2006年審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行判斷，請(qǐng)代為做出合理的解答。

8.關(guān)于重要性的定義，下列不正確的理解是（ �。�。

A.重要性概念須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮

B.重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬戶、交易層次而言的

C.重要性的判斷離不開(kāi)特定環(huán)境

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性程序的可容忍錯(cuò)報(bào)

9.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)應(yīng)該考慮的情況有（ ）。

A.錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度

B.相對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解的以前向報(bào)表使用者傳達(dá)的信息而言，錯(cuò)報(bào)的重大程度

C.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度

D.與被審計(jì)單位發(fā)生交易的外部單位是否與被審計(jì)單位管理層的成員有關(guān)聯(lián)

10.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法正確的有（ ）。

A.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

B.對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)的對(duì)兩者進(jìn)行評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序?qū)徲?jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

D.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低