二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】ABCD
【解析】稅收法律關(guān)系主體包括征納雙方。
2．【答案】BCD
【解析】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而其他三種情況均可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3．【答案】ABCD
【解析】用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按最高價(jià)格，其余價(jià)格應(yīng)換算成不含稅價(jià)格。
4．【答案】ABD
【解析】根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，c答案是不正確的。
5．【答案】BC
【解析】城建稅以“三稅”稅額之和為計(jì)稅依據(jù)；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而征收的滯納金和罰款，不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
6．【答案】BCD
【解析】買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金是買方向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用，不記入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
7．【答案】BC
【解析】分期收款銷售方式，以合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納資源稅；代扣代繳資源稅，以支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天繳納資源稅。
8．【答案】ABCD
【解析】根據(jù)規(guī)定，4選項(xiàng)均正確。
9．【答案】CD
【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，但是不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。
10．【答案】ABC
【解析】權(quán)利、許可證照，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。
11．【答案】ACD
【解析】只有B選項(xiàng)涉及土地、房屋權(quán)屬變更，應(yīng)繳納契稅，其余三項(xiàng)均為免稅或不征稅項(xiàng)目。
12．【答案】ABC
【解析】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成財(cái)產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，應(yīng)扣除變價(jià)收入、可收回金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠款后，再確認(rèn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失；企業(yè)之間除因銷售商品等發(fā)生的商業(yè)信用外，其他的資金拆借發(fā)生的損失除經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)外，一律不得在稅前扣除。
13．【答案】BCD
【解析】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購建的生產(chǎn)線、集成設(shè)備，如由進(jìn)口設(shè)備、國產(chǎn)設(shè)備以及各種零配件、輔助材料等組成，應(yīng)僅就其中屬于國內(nèi)制造的、且購進(jìn)時(shí)按單項(xiàng)資產(chǎn)判定已符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的部分，給予抵免企業(yè)所得稅。
14．【答案】ABD
【解析】根據(jù)《納稅擔(dān)保試行辦法》的規(guī)定，納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為c級(jí)以下的，而不是B級(jí)以下的，不能作為納稅保證人。
15．【答案】AC
【解析】非經(jīng)營活動(dòng)違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；經(jīng)營活動(dòng)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，但最高不得超過30000元；經(jīng)營活動(dòng)沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元。
三、判斷題
1．【答案】×
【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利及所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)征稅，也有義務(wù)為納稅人服務(wù)；納稅人有義務(wù)納稅，同時(shí)也有權(quán)利申請(qǐng)退稅、減免稅、延期納稅等。所以本題的錯(cuò)誤之處在于對(duì)征納雙方的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)識(shí)不全面。
2．【答案】√
【解析】供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。
3．【答案】×
【解析】對(duì)在進(jìn)口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié)，以及國內(nèi)地區(qū)間個(gè)別貨物增值稅適用稅率執(zhí)行不一致的，納稅人應(yīng)按其取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口完稅憑證上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4．【答案】×
【解析】消費(fèi)稅只在生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)征收(金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收)，零售環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。
5．【答案】×
【解析】自2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依公式計(jì)算可抵免稅額。
6．【答案】×
【解析】日化廠(受托方)地處市區(qū)，應(yīng)按7％稅率代收城建稅。
7．【答案】×
【解析】如果因貨物的品種和規(guī)格原因(非其他原因)原狀復(fù)運(yùn)出境的，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，應(yīng)退還已征的進(jìn)口關(guān)稅。
8．【答案】×
【解析】只有中外合作開采石油、天然氣，才不征資源稅，而是征礦區(qū)使用費(fèi)。
9．【答案】×
【解析】因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要搬遷的，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
10．【答案】√
【解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000—10000—6000—4000)×5：150000(元)
11．【答案】×
【解析】擁有城鎮(zhèn)房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人中，屬外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍人員、免稅單位和個(gè)人，都不構(gòu)成房產(chǎn)稅納稅人。
12．【答案】√
【解析】車船使用稅對(duì)免稅單位的免稅車船不征，但與應(yīng)稅車輛劃分不清的，一律照章納稅。
13．【答案】×
【解析】根據(jù)規(guī)定，各級(jí)印花稅的征收機(jī)關(guān)可以委托發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。這區(qū)別于契稅。
14．【答案】√
【解析】對(duì)于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。
15．【答案】×
【解析】按規(guī)定，實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不進(jìn)行匯算清繳。
16．【答案】×
【解析】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，從事貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)和信貸、租賃的外商可以實(shí)行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的制度。
17．【答案】√
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，屬于設(shè)備購置以前年度的，記入該年度企業(yè)所得稅稅額基數(shù)，屬于設(shè)備購置以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅稅額。
18．【答案】√
【解析】根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人(指企業(yè)高級(jí)管理人員)在股票認(rèn)購權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得應(yīng)并入其當(dāng)月工資收入，按照“工資薪金”所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
19．【答案】×
【解析】根據(jù)《納稅擔(dān)保試行辦法》的規(guī)定，納稅質(zhì)押包括現(xiàn)金以及其他除不動(dòng)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)提供的質(zhì)押。
20．【答案】√
【解析】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的保全措施不服，可以向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，也可以直接向法院起訴。申請(qǐng)復(fù)議結(jié)果仍不服的，應(yīng)在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴。
