06年注冊會計師考試《審計》模擬試題(3)

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一、單項選擇題
1、按照審計項目質量控制的要求，下列人員中的（ ）應當作為督導人員，考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其進行指導、監(jiān)督、復核的方式和程序。
  A、事務所的主任會計師
  B、事務所的部門經理
  C、負直接責任的注冊會計師
  D、注冊會計師
  答案:C
  解析:項目質量控制是由項目負責人實施的。
2、我國注冊會計師協(xié)會制定的關于注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的指導意見要求，會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯(lián)關系對獨立性的損害。按照這一規(guī)定，鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工可以（ ）
  A、于審計業(yè)務完成后在會計師事務所工作
  B、是與鑒證小組成員關系密切的家庭成員
  C、向注冊會計師提供超過社會禮儀的款待
  D、是會計師事務所的前任高級管理人員
  答案:A
  解析:審計業(yè)務完成后到會計師事務所工作，并不影響當時審計業(yè)務的獨立性。
3、深圳劉關張會計師事務所根據職業(yè)道德《指導意見》，不僅采取措施從整體上維護獨立性，而且在承辦具體鑒證業(yè)務時，也采取具體措施維護獨立性�，F擬繼續(xù)承接ABC股份有限公司2004年會計報表審計業(yè)務，但其主任會計師劉某發(fā)現，由于新的情況出現，當前采取的措施并不足以消除損害獨立性的因素的影響或不足以將影響降低至可接受水平時，則該事務所應當（ ）
  A、拒絕承接ABC公司2004年度的審計業(yè)務
  B、安排鑒證小組以外的注冊會計師關某在出審計報告前，以對立立場進行復核。
  C、輪換項目負責人及簽字注冊會計師，由原來的黃某張某變更為孫某和李某
  D、將獨立性受到損害的鑒證人員趙某調離
  答案:A
  解析:BCD均屬于“承辦具體鑒證業(yè)務時，為維護獨立性而采取的具體措施”，既然命題中已假定這些措施“不足以消除損害獨立性的因素的影響及不足以將影響降低至可接受水平”，就不應再選。
4、丁某是深圳天華創(chuàng)新會計師事務所的注冊會計師，作為國內著名電子產品廠商青島H公司2004年度會計報表審計的外勤負責人，在審計期間，丁某未能抵御H公司有關人員的誘導，以H公司職員才能享受的成本價格從該公司購買下整套的家用電器。天華創(chuàng)新會計師事務所在已經出具審計報告后得知這一情況，在以下策略中，最佳的策略是（ ）
  A、要求丁某立即退還所購商品并在會所會議上作書面檢討
  B、要求丁某按正常價格補交款項差額，收回已出具的審計報告，并另派人員重新執(zhí)行外勤審計工作
  C、要求丁某辭職或給予行政記過、罰款等嚴厲處理
  D、直接解除與H公司簽署的審計業(yè)務約定，聲明審計報告作廢
  答案:B
  解析:H公司對丁某的款待明顯超過了社會禮儀的范圍，已構成對獨立性的損害，發(fā)現這種情況后，會計師事務所面臨的首要問題是消除因此而可能影響的審計結論和意見。A、C雖處罰嚴厲，但并不能消除丁某因受到優(yōu)待而可能發(fā)生不當專業(yè)行為的影響。D是可行的，但不如B更為適當。
5、職業(yè)道德準則是注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部分，在以下有關職業(yè)道德的表述中，你不認可的是（ ）
  A、劉關張會計師事務所由于在2004年1月初接受了深交所上市A公司的評估業(yè)務，因此不得再承接A公司2004年度會計報表審計業(yè)務。
  B、注冊會計師李某雖然在事務所執(zhí)業(yè)，但同時兼任某網站財經版的自由撰稿人。
  C、湖南天華正義會計師事務所對于某項鑒證業(yè)務采用或有收費的方式，經查，屬于有關法規(guī)允許的范疇。
  D、注冊會計師趙某認為，他可以到其子女所在企業(yè)的進行審計，只要其子女不是該企業(yè)的關鍵管理人員即可。
  答案:D
  解析:D不嚴謹，注冊會計師的子女雖不是客戶的關鍵管理人物，若其子女的工作內容對審計的對象有重大，直接影響；則不能承接這一企業(yè)的審計業(yè)務