2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》試題及參考答案

　　8.2006年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣800萬(wàn)元(關(guān)稅稅率為10%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2008年5月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊200萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )。

　　A.24萬(wàn)元

　　B.32萬(wàn)元

　　C.48萬(wàn)元

　　D.80萬(wàn)元

　　參考答案： C

　　答案解析：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)] ＝800×10%×（1-2÷5)＝48(萬(wàn)元)

　　9.某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )。

　　A.48840元

　　B.48856元

　　C.51200元

　　D.51240元

　　參考答案：A

　　答案解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。資源稅＝(6100+5)×8＝48840(元)。

　　10.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　參考答案：C

　　答案解析：選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B，納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。

　　11.某國(guó)有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000價(jià)款萬(wàn)元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。 辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12 000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為(　)。

　　A.400萬(wàn)元

　　B.1485萬(wàn)元

　　C.1490萬(wàn)元

　　D.200萬(wàn)元

　　參考答案： B

　　答案解析： 評(píng)估價(jià)格＝12000×70%＝8400(萬(wàn)元)，稅金＝(10000-8000)×5%(1+7%+3%)+10000×0.05%＝115(萬(wàn)元)，增值額＝10000-8400-115＝1485(萬(wàn)元)

　　12.某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)

　　A.3750元

　　B.11250元

　　C.12500元

　　D.15000元

　　參考答案：B

　　答案解析：人民團(tuán)體自用的A樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅(＝1000×15×9÷12＝11250(元)

　　13.某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬(wàn)元，全年取得供熱總收入2500萬(wàn)元，其中直接向居民供熱的收入800萬(wàn)元。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)

　　A13.44萬(wàn)元

　　B.28.56萬(wàn)元

　　C.42萬(wàn)元

　　D.60萬(wàn)元

　　參考答案：B

　　答案解析：對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

　　房產(chǎn)稅＝ 5000×（1-30%)×1.2%×1700÷2500＝28.56(萬(wàn)元)

　　14.某航運(yùn)公司2007年擁有機(jī)動(dòng)船4艘 ，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800馬力。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2000噸以下的，每噸4元；2001～10 000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)繳納車船稅(　)。

　　A.60000元

　　B.61800元

　　C.63600元

　　D.65400元

　　參考答案：B

　　答案解析：2馬力折合凈噸位1噸，拖船和按船舶稅額的50%計(jì)算。車船稅＝4×3000×5+1800×50%×4×50%＝61800(元)