2007年注冊會計師考試《稅法》試題及答案

　　2.酒類企業(yè)中的關聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的,稅務機關按照規(guī)定調(diào)整其消費稅計稅收入額時,可以采用的方法有(　　)。

　　A.按照成本加合理的費用和利潤

　　B.按照獨立企業(yè)之間進行相同業(yè)務活動的價格

　　C.按照企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格

　　D.按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所取得的收入

　　參考答案：ABD

　　答案解析：教材109頁。關聯(lián)企業(yè)間的價格是不公允的，不能以該價格為依據(jù)。

　　3.下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有(　　)。

　　A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

　　B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

　　D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

　　參考答案：ACD

　　答案解析：生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量;委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量;進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量;自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送數(shù)量。

　　4.下列各項中，應計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有(　　)。

　　A.建筑工程所使用的建筑材料價款

　　B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設備價款。

　　C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款

　　D.清包工形式提供裝飾勞務的，其裝飾工程所用原材料價款

　　參考答案：AC

　　答案解析：選項B參考教材136頁第6點，選項D參考教材131頁(二)中第4點。清包工形式提供裝飾勞務的，其裝飾工程所用原材料價款不作為營業(yè)額。

　　5.下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據(jù)規(guī)定的有(　　)。

　　A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

　　B.偷逃消費稅而加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

　　參考答案：ACD

　　答案解析：罰款和滯納金不能作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　6.下列各項中，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅的有(　　)。

　　A.在境外運輸途中遭受損壞或損失的貨物

　　B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進口的貨物

　　C.起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物

　　D.海關查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物

　　參考答案：AC

　　答案解析：選項B經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月，參考教材180頁第八節(jié)第一個大問題中最后一段。選項D經(jīng)證明不是包管不慎造成的，才酌情減免。

　　A.16800元

　　B.25600元

　　C.39200元

　　D.48000元

　　參考答案：B

　　答案解析：應納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)

　　11.某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房輸驗收手續(xù)，同時接管基建工上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅(　)

　　A.2.1萬元

　　B.2.31萬元

　　C.2.8萬元

　　D.3.08萬元

　　參考答案：B

　　答案解析：應納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)

　　施工企業(yè)將材料棚交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

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