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2017年注冊會計師考試教材詳細(xì)變化：《稅法》

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　　2017年注冊會計師考試報名4月5日起，2017年注冊會計師考試大綱已經(jīng)公布，注會考試教材也已上市，為了幫助各位學(xué)員更有針對性地進(jìn)行2017年注會備考，盡快熟悉及了解新教材內(nèi)容調(diào)整變動情況，以下是2017年注冊會計師考試《稅法》新舊教材詳細(xì)變化情況。

章節(jié)（按新教材章節(jié)分布） 2016年教材位置 2017年教材位置 變動內(nèi)容
頁碼 行數(shù) 頁碼 行數(shù)
第一章 1 1 1 1 標(biāo)題一由“稅收與現(xiàn)代國家治理”改為“稅法的概念”
1 10 1 10 稅收占收入的比重表述有調(diào)整，由“低于90%”改為“有所下降”
3 2 原“二、稅法的概念”調(diào)整到第一點中
2—3 　 　 　 刪除第2頁第3自然段到第3頁前4自然段的內(nèi)容
8 　 2 　 “稅收法律關(guān)系”由第四節(jié)移動到第一節(jié)
4 　 4 　 “稅法與其他法律的關(guān)系”有第二節(jié)調(diào)整到第一節(jié)
4 　 　 　 刪除第二節(jié)“稅法是我國法律體系的重要組成部分”
6 　 6 　 原第三節(jié)“稅收法定原則”改為第二節(jié)“稅法原則”。后續(xù)各節(jié)順序前移
12 　 10 　 超額累進(jìn)稅率表有完善
13 15 12 1 增加文字“即納稅時限”，段落有所調(diào)整
16 　 15 　 刪除倒數(shù)第4段第（5）點，第（6）點改為第（5）點并做出調(diào)整
17 　 15 　 “稅收立法機關(guān)”下，立法依據(jù)中新增“立法法”
18 　 17 　 第五點“稅收立法、修訂和廢止程序”改為“稅收立法程序”
19 第20行 17 倒數(shù)第2行 刪除“營業(yè)稅”
23-24 　 22 　 “稅收收入劃分”中，增值稅中央和地方收入劃分比例由75%：25%改為50%：50%；刪除營業(yè)稅相關(guān)內(nèi)容
26 　 24 　 原第七節(jié)“依法納稅與稅法遵從”修改為第六節(jié)“稅務(wù)機關(guān)和納稅人的權(quán)利與義務(wù)”
28-31 　 　 　 刪除原第七節(jié)中關(guān)于稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃的內(nèi)容
第二章 37-128 　 31-140 　 引入營改增及相關(guān)政策；增加外國駐華使（領(lǐng)）館及館員在華購買貨物和服務(wù)增值退稅管理辦法和境外旅客購貨離境退稅政策
第三章 130 　 142 　 消費稅征稅范圍的表述有變化
131 　 　 　 刪除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅目、稅率的表述
132 　 143 　 修改高檔化妝品消費稅稅目、稅率
135 　 147 　 修改高檔化妝品消費稅稅目、稅率
130 　 150 　 金銀首飾消費稅的政策位置調(diào)整至“計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”
144 　 156 　 刪除外購摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車的抵扣政策
147 　 159-160 　 納稅地點第5、6條有調(diào)整
第四章 150-166 　 　 　 刪除原第四章“營業(yè)稅法”
167 　 162 　 原第五章“城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法”改為第四章，
167-173 　 162-168 　 城建稅及附加稅的計稅依據(jù)由“三稅”改為“兩稅”；各節(jié)標(biāo)題有合并調(diào)整
169 　 164 倒數(shù)第12行 “納稅地點”中新增第（3）跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅的規(guī)定
172 倒數(shù) 第13行 167 　 教材刪除外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人開始征收教育費附加的表述（政策未失效，只是編排的調(diào)整）；按新政策修改了例題
第五章 174 　 169 　 由原來的第六章改為第五章，章節(jié)名由原來的關(guān)稅法改為關(guān)稅法和船舶噸稅法
177 倒數(shù)19行 172 16行 稅率運用知識點的相關(guān)內(nèi)容發(fā)生變動
178 倒數(shù)第3行 173 倒數(shù)第10行 進(jìn)口貨物完稅價格的方法發(fā)生變化
179 　 175 12行 不計入完稅價格的調(diào)整項目增加一條
180 　 176 1行 進(jìn)口貨物海關(guān)估價方法新增兩種估價方法
181 　 177 倒數(shù)第17行 新增不計入出口貨物的完稅價格的內(nèi)容
182 　 178 倒數(shù)第18行 新增四、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的相關(guān)內(nèi)容
183 10行 179 倒數(shù)第12行 關(guān)稅法定減免稅內(nèi)容發(fā)生變動
185 16行 181 倒數(shù)第14行 關(guān)稅退還知識點下的內(nèi)容發(fā)生表述變動
185 　 182 10行 關(guān)稅補征和追征新增一條內(nèi)容
186 　 182 倒數(shù)第15行 稅收爭議的申訴程序之填發(fā)稅款繳款書由30日改為60日
第六章 190 　 186 　 章名發(fā)生變化，由原來的第七章的資源稅法和土地增值稅發(fā)改為第六章的資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法
191-192 　 187-189 　 資源稅稅目由七大類改為五大類，且稅目稅率表發(fā)生變動
193 13行 189 　 刪除中外合作油氣田的規(guī)定
193 　 190 8行 增加運雜費用的內(nèi)容
194 　 190 　 刪除從量定額征收計稅依據(jù)中的三到六條
194-196 　 191-193 　 應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容發(fā)生變動
196-197 　 193-194 　 減稅、免稅項目的內(nèi)容發(fā)生變動
197 　 194-195 　 新增納稅環(huán)節(jié)的內(nèi)容
199-214 　 196-204 　 節(jié)名發(fā)生變動，由原來的土地增值稅的內(nèi)容改為城鎮(zhèn)土地使用稅發(fā)的內(nèi)容，其中城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠發(fā)生變動
　 　 201-204 　 由原來第八章耕地占用稅調(diào)整至本章的第三節(jié)
第七章 215 　 205 　 刪除關(guān)于外商企業(yè)的規(guī)定
第八章 262 第16行 256 12 新增4段內(nèi)容共12行
271 12 265 12 刪除“營業(yè)稅”
272 　 266 倒數(shù)第7行 新增勞務(wù)派遣費用稅前扣除的規(guī)定
273 18 267 　 刪除職工經(jīng)費中高新技術(shù)企業(yè)8%的規(guī)定，同時新增了兩條內(nèi)容
279 　 273 24 新增涉農(nóng)貸款內(nèi)容
298 　 293 2 研究開發(fā)費整體變動并重新調(diào)整
301 　 297 17 新增一段內(nèi)容關(guān)于購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額對稅額的影響
302 倒數(shù)第10行 298 　 刪除第5點
316 13 312 　 刪除第六點“新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整”
第十章 340 1 334 　 刪除轉(zhuǎn)讓住房過程中的“營業(yè)稅”
342 倒數(shù)第14行 　 　 刪除“十、偶然所得應(yīng)納稅額的計算”及相應(yīng)例題
349 14 　 　 刪除“十二、退職費收入免征個稅問題”
367 　 361 17 免稅所得中新增兩條內(nèi)容
344 　 338 倒數(shù)第8行 適用稅率由“B”變?yōu)椤癆”
第十一章 375-408 　 368-371 　 “國際稅收協(xié)定” 內(nèi)容整合重寫
409 　 372 　 按照經(jīng)費支出換算收入，收入額的計算公式刪除，應(yīng)納稅所得額的公式改變?yōu)閼?yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費支出額/（1-核定利潤率）*核定利潤率 應(yīng)納稅所得稅額=應(yīng)納稅所得額*企業(yè)所得稅稅率 公式中刪除了營業(yè)稅稅率；
410 　 372 　 （四）其他稅種 刪除營業(yè)稅的表述
412 　 374 　 按照經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/（1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率 刪除營業(yè)稅稅率
413 　 375 　 （四）其他稅種 應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款/（1+稅率）×稅率 改變舊教材的表述“接受方支付的價款”
414 　 376 　 2.其他稅種 刪除舊教材“營業(yè)稅”的表述
415 　 377 　 刪除原教材“非居民企業(yè)”、“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”、“利息收入”、“租金收入”、“特許權(quán)使用費收入”、“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”的具體解釋
417 　 379 　 （四）其他相關(guān)規(guī)定 第三段將舊教材“關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定”表述為“稅收協(xié)定”
418 　 380 　 舊教材“境內(nèi)機構(gòu)向我國銀行的境外分行支付利息扣繳企業(yè)所得稅的處理”單獨作為一個分項，分述?境外分行作為中國居民企業(yè)在境外設(shè)立的分支機構(gòu)，與其總機構(gòu)屬于同一法人；?境外分行從境內(nèi)取得的利息，如果據(jù)以產(chǎn)生利息的債權(quán)屬于境內(nèi)總行或總行其他境內(nèi)分行的，該項利息應(yīng)為總行或其他境內(nèi)分行的收入；?境外分行從境內(nèi)取得的利息如果屬于代收性質(zhì)，據(jù)以產(chǎn)生利息的債權(quán)屬于境外非居民企業(yè)，境內(nèi)機構(gòu)向境外分行支付利息時，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。
421 　 383 　 將舊教材第四段刪除重新表述“居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益
性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內(nèi)抵免�！�
423 　 386 　 舊教材423頁最后兩段及424頁第一、二、三段刪除
424 　 386 　 （三）將實際聯(lián)系的表述刪除
427-432 　 388-393 　 原【例12-1】改為【例11-1】將題中的公式刪除
432 　 393 　 在抵免限額的計算，適用稅率中增加“在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額”的表述
436 　 397 　 第二段，新增“2015年10月，OECD發(fā)布了BEPS行動計劃......”的文字描述
437 　 398 　 在（13）中刪除了每一項內(nèi)容的計劃完成時間
438 　 398 　 （二）稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果刪除“成果由10月8日G20財長與央行行長會議審議通過等”內(nèi)容的表述
438-441 　 398-401 　 刪除十五項成果中“每一項成果是每一項行動計劃的成果”
442 　 402 　 刪除十五項成果中“每一項成果是每一項行動計劃的成果”；在“一般反避稅概述”中，增加了稅收利益的具體解釋
443 　 403 　 第七行新增（4）一般反避稅調(diào)查涉及關(guān)聯(lián)方應(yīng)當(dāng)送達(dá)的稅務(wù)文書
444 　 403 　 舊教材“間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓”中刪除國家稅務(wù)總局2015年7號公告更新了適用的新政策《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》；倒數(shù)第二段，新增“非居民企業(yè)的概念”
446 　 406 　 間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)刪除舊教材15.16條
446 　 406 　 特別納稅調(diào)整，第二段刪除《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》文件號（國稅發(fā)【2009】2號）
447 　 407 　 第5點增加“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強成本分?jǐn)倕f(xié)議的后續(xù)管理，對不符合獨立交易原則和成本與收益相匹配的成本分?jǐn)倕f(xié)議，實施特別納稅調(diào)查調(diào)整
447 　 407 　 倒數(shù)第二段刪除《特別納稅實施辦法（試行）》（國稅發(fā)【2009】2號）文件
447 　 407-408 　 倒數(shù)第一段，企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備包括以下內(nèi)容的成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔，增加了第（9）項
448 　 408 　 將（9）項下，修改原表述，更改為成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供
448 　 408 　 （三）受控外國企業(yè)，下第一段增加“對于受控外國企業(yè)的上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)股東的部分，應(yīng)當(dāng)視同分配計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入
449 　 409 　 （四）資本弱化，第二段新增“債權(quán)性投資”的概念及其包括的內(nèi)容
450 　 410 　 5.資本弱化特殊事項文檔包括以下內(nèi)容中，增加了第（6）非關(guān)聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率 第7點刪除《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）>的通知（國稅發(fā)【2009】2號）文件
450-462 　 411-427 　 “轉(zhuǎn)讓定價”內(nèi)容重新編寫
463 　 427 　 第六節(jié)第一段新增2015年7月1日《多邊稅收征管互助公約》的議案內(nèi)容。
466 　 430 　 新增“三、金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)”全新內(nèi)容
第十二章 467 章名 432 　 由第13章變?yōu)榈?2章
468 18 433 17 由“稅務(wù)、海關(guān)、財政等”變?yōu)椤岸悇?wù)和海關(guān)部門”同時新增了一條內(nèi)容
469 29 434 26 刪除了雙引號
471 38 436 33 新增“三證合一”的相關(guān)內(nèi)容
473 34 439 3 新增關(guān)于三證合一一照一碼的相關(guān)內(nèi)容
474 　 439 　 新增關(guān)于建筑安裝行業(yè)納稅人外出經(jīng)營報驗登記的相關(guān)內(nèi)容
483 最后一行 449 21 刪除在5個工作日內(nèi)告知納稅人的限制
484 26 450 5 重述“備案類減免稅”的相關(guān)內(nèi)容
492 　 457 　 刪除稅款入庫制度的相關(guān)內(nèi)容
505 　 470 　 新增“第七節(jié) 納稅信用管理”內(nèi)容
第十三章 506 　 474 　 由第14章變?yōu)榈?3章
506 　 474 　 刪除了引言中的幾段內(nèi)容
509 　 477-478 　 新增稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單的相關(guān)內(nèi)容
521 6 489 25 新增“行政復(fù)議審理期限在和解、調(diào)解期間中止計算”的內(nèi)容

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