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2015注冊會計師《稅法》最新考點講解:第二章(5)

來源：考試吧　2015-07-17 19:21:42　【要考試，上考試吧！】　注冊會計師萬題庫

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考試吧為您整理了“2015注冊會計師《稅法》最新考點講解”，更多2015注冊會計師考試資料請關(guān)注“566注冊會計師”微信！

第 1 頁：一般銷售方式下的銷售額

第 2 頁：特殊銷售方式下的銷售額

第 3 頁：可以從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

第 4 頁：營改增后原增值稅納稅人進(jìn)項稅額的抵扣政策

第 5 頁：不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

第 6 頁：增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　點擊查看：2015年注冊會計師《稅法》最新考點講解匯總

第二章第五節(jié)

　　一般銷售方式下的銷售額

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.一般銷售方式下的銷售額

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第五節(jié)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點】：一般銷售方式下的銷售額

銷售額包含的項目

銷售額中不包含的項目

（1）向購買方收取的全部價款

（2）向購買方收取的價外費用

（3）消費稅等價內(nèi)稅金

（1）向購買方收取的銷項稅

（2）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

（3）符合條件的代墊運輸費用（①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的）

（4）符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費

（5）銷貨同時代辦保險收取的保險費、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費

　　增值稅的銷售額不包括收取的增值稅銷項稅額，因為增值稅是價外稅，增值稅稅金不是銷售額的組成部分，如果納稅人取得的是價稅合計金額，還需換算成不含增值稅的銷售額。具體公式為：

　　銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)

　　價外費用和逾期包裝物押金一般均為含稅收入，需要換算成不含增值稅的銷售額。

　　【重要歸納】需要作含稅與不含稅換算的情況歸納：

　　(1)商業(yè)企業(yè)零售價

　　(2)普通發(fā)票上注明的銷售額

　　(3)價稅合并收取的金額

　　(4)價外費用一般為含稅收入

　　(5)包裝物押金一般為含稅收入

　　(6)建筑安裝合同上的貨物金額(主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同

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