二、不征稅收入和免稅收入

　　國(guó)家為了扶持和鼓勵(lì)某些特定項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)取得的某些收入予以不征稅或免稅的特殊政策。

　　【例題8·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是()。

　　A.資產(chǎn)溢余收入

　　B.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　D.接受捐贈(zèng)收入

　　【答案】C

　　【解析】財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　三、扣除原則和范圍

　　在計(jì)算所得稅時(shí)準(zhǔn)予從計(jì)稅收入中扣除的項(xiàng)目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失。納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅法規(guī)定予以調(diào)整。

　　(一)稅前扣除項(xiàng)目的基本內(nèi)容(★★)

　　只要與稅法規(guī)定不沖突，凡是符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本、費(fèi)用、稅金和損失，均可在稅前扣除。具體規(guī)定參見下表：

　　【提示】對(duì)于會(huì)計(jì)不是很熟悉的考生，除了解以上內(nèi)容外還要特別注意的是，要掌握成本費(fèi)用的歸集，特別是費(fèi)用的歸集。應(yīng)知道企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)歸集在成本還是費(fèi)用項(xiàng)目里;如果作為費(fèi)用具體又應(yīng)該是屬于銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用還是財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　(二)扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)

　　稅法對(duì)屬于可以在稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失的某些特定項(xiàng)目，規(guī)定了扣除標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，準(zhǔn)予扣除;否則，不得扣除。這個(gè)內(nèi)容特別重要，屬于考試重點(diǎn)，一定要熟練掌握。

　　1.工資、薪金支出

　　企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　【提示1】企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　【提示2】對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　【例題9·單選題】我國(guó)某上市公司，2012年8月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予公司5位管理人員股票期權(quán).每位管理人員均獲得數(shù)量1000股的股票期權(quán)，授予日該公司股票市價(jià)為40元每股，約定在2013年2月1日起方可行權(quán)，行權(quán)價(jià)為每股20元，其中3位管理人員在2013年2月】日行權(quán)，行權(quán)日的股票市價(jià)為48元每股，另兩位管理人員

　　在2013年3月1日行權(quán)，行權(quán)目的股票市價(jià)為50元每股。計(jì)算該企業(yè)在2013年由于股權(quán)激勵(lì)發(fā)生的工資薪金支出，可稅前扣除的金額為()元。

　　A.100000

　　B.144000

　　C.200000

　　D.244000

　　【答案】B

　　【解析】2013年2月1日，應(yīng)確認(rèn)的工資薪金支出=(48-20)×1000×3=84000(元); 2013年3月1日，應(yīng)確認(rèn)的工資薪金支出=(50-20)×1000×2=60000(元);稅前共可扣除的工資薪金=84000+60000=144000(元)

　　2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育

　　經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際數(shù)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額的14%部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分得扣除。

　　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分扣除，超過(guò)的部分不得扣除。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額

　　2.5%的部分.準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　(1)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分，不得扣除。企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)和符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。

　　(2)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

　　4.利息費(fèi)用

　　(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除。

　　(2)非金融企業(yè)之間借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除。

　　5.借款費(fèi)用

　　(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　(2)企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)l2個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

　　(3)企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資雨發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的.應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用.準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　6.匯兌損失

　　企業(yè)在貨幣交易中.以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率巾間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外。準(zhǔn)予扣除。

　　【提示】企業(yè)發(fā)生的損失，是由向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分所產(chǎn)生，考慮到這部分屬于所有者權(quán)益.是稅后利潤(rùn)分配問(wèn)題，一定程度上與企業(yè)資產(chǎn)相脫離，不屬于企業(yè)的資產(chǎn).其產(chǎn)生的所謂的匯兌損失，也不應(yīng)該作為企業(yè)支出在稅前扣除。

　　7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出.可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi).并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　【提示】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)定，要計(jì)算兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。一個(gè)是發(fā)生額的60%，另一個(gè)是銷售收入的千分之五，誰(shuí)小按誰(shuí)扣除。銷售收入是指會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和稅法上的視同銷售收入。

　　【例題10·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)(居民企業(yè))為增值稅一般納稅人，2013年銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額5000萬(wàn)元，債券利息收入200萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入50萬(wàn)元)，發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，銷售費(fèi)用】400萬(wàn)元，該企業(yè)2013年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為()萬(wàn)元。

　　A.80

　　B.48

　　C.25

　　D.26

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=5000×5‰=25(萬(wàn)元) <80×60%=48(萬(wàn)元)，可以扣除25萬(wàn)元。

　　8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分。準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)人企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　【提示】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額的基數(shù)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)是一樣的。

　　9.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

　　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　10.租賃費(fèi)

　　企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

　　(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;

　　(2)以融資租賃方式租入網(wǎng)定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出.按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

　　11.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　　12.公益性捐贈(zèng)支出

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這里的年度利潤(rùn)總額是指企業(yè)按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　【提示1】這里所說(shuō)的公益性捐贈(zèng)一定要符合對(duì)象和渠道兩個(gè)條件。對(duì)象就是列舉的公益性捐贈(zèng)，渠道就是要通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部門或者公益性社會(huì)團(tuán)體。納稅人如果直接捐贈(zèng)，不屬于公益捐贈(zèng)，不能稅前扣除。

　　【提示2】如果企業(yè)的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為零或者出現(xiàn)虧損，公益性捐贈(zèng)也不得在稅前扣除。

　　【例題11·單選題】2013年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2013年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2456萬(wàn)元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，收入220萬(wàn)元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為l746萬(wàn)元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元(其中80萬(wàn)為公益性捐贈(zèng)支出)，上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損80萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為50萬(wàn)元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為()萬(wàn)元。

　　A.80

　　B.67.2

　　C.76.8

　　D.70.8

　　【答案】C

　　【解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2456+220-l746-200-90=640(萬(wàn)元)

　　捐贈(zèng)扣除限額=640×12%=76.8(萬(wàn)元)

　　實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，根據(jù)限額扣除。

　　13.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用

　　(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。

　　(2)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　　14.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟�，�?zhǔn)予扣除。

　　15.資產(chǎn)損失

　　企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予同存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

　　16.手續(xù)費(fèi)及傭金支出

　　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得扣除。具體的規(guī)定見表10.9。

　　【提示1】除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方武支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用;企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

　　【提示2】從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　17.保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金

　　(1)自2011年1月1日至2015年12月31日，保險(xiǎn)公司按下列規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除：

　　①非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%;投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%，無(wú)保證收益的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%。

　�、谟斜ＷC收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.15%;無(wú)保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%。

　�、鄱唐诮】当ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%;長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù).不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.15%。

　�、芊峭顿Y型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%;投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%，無(wú)保證收益的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%。

　　(2)保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除：

　　①財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。

　�、谌松肀ｋU(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。

　　(3)保險(xiǎn)公司按國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。

　�、傥吹狡谪�(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)任職資格的精算師或出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)確定的金額提取。

　�、谝寻l(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%提取;已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取。

　　(4)保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠款、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。

　　【例題12·多選題】下列說(shuō)法符合企業(yè)所得稅關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金規(guī)定的有()。

　　A.投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益，繳納的保險(xiǎn)保障基金不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

　　B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)的5%，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除

　　C.保險(xiǎn)公司按規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除

　　D.保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠償，可以直接在所得稅前扣除

　　【答案】AC

　　【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)的6%，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除;保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠償、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部分.準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。

　　18.關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的稅務(wù)處理對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

　　19.企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除規(guī)定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)人有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。

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