四、稅收優(yōu)惠(★)

　　【提示】稅收優(yōu)惠往往和征稅對(duì)象結(jié)合進(jìn)行考核，比如將不征稅合同和免稅合同進(jìn)行比較，考核考生對(duì)征稅對(duì)象和優(yōu)惠掌握的準(zhǔn)確程度。

　　【例題19·單選題】下列各項(xiàng)中，免征印花稅的是(　　)。

　　A.企業(yè)與村民委員會(huì)簽訂的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同

　　B.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的合同

　　C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

　　D.房產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于經(jīng)營(yíng)的租賃合同

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅;外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免稅;房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

　　五、征收管理

　　(一)納稅方法

　　印花稅的征收管理具有獨(dú)特之處。根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，分別采用三種征稅方法(見(jiàn)表9.10)。

　　(二)納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)

　　印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花。具體是指在合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同是在國(guó)外簽訂，并且不便在國(guó)外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)。

　　印花稅一般實(shí)行就地納稅。對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)(包括展銷(xiāo)會(huì)、交易會(huì)等)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù);對(duì)地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷(xiāo)會(huì)上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。

　　【例題20·多選題】下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.按期匯總繳納印花稅的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)1個(gè)月

　　B.凡多貼印花稅票者，不可申請(qǐng)退稅，但可申請(qǐng)下期抵扣

　　C.納稅人購(gòu)買(mǎi)了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上后，才算完成了納稅義務(wù)

　　D.印花稅一般實(shí)行就地納稅，但對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)

　　【答案】AD

　　【解析】凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣;納稅人購(gòu)買(mǎi)了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上并進(jìn)行注銷(xiāo)后，才完成納稅義務(wù)。

　　(三)處罰規(guī)定

　　【例題21·多選題】下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的有(　　)。

　　A.已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，一律依法追究刑事責(zé)任

　　B.在應(yīng)稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款

　　C.納稅人對(duì)納稅憑證未妥善保存，可處以2000元以下的罰款

　　D.偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

　　【答案】CD

　　【解析】已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;在應(yīng)稅憑證上未貼少貼印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

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