土地增值稅納稅義務人和征稅范圍

　　一、納稅義務人

　　士地增值稅的納稅義務人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。單位包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關和社會團體及其他組織。個人包括個體經營者。

　　二、征稅范圍

　　(一)征稅范圍基本規(guī)定

　　(1)轉讓國有土地使用權;(不包括國有土地使用權的出讓、出租和轉讓集體土地的行為)

　　(2)地上的建筑物及其附著物連同國有土地一并轉讓;

　　(3)存量房地產的買賣。

　　【提示】地上的建筑物，是指建于地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施。也就是說轉讓地下建筑物也屬于土地增值稅的征稅范圍。附著物，是指附著于地上的不能移動或者一經移動即遭損壞的物品。

　　(二)征稅范圍具體情況的判定征稅范圍的界定，稅法給出了3條基本的規(guī)定，針對具體情況需要根據(jù)上述的基本規(guī)定進行分析判定。稅法已經經過分析給出了分析結果(具體見表7.3)，這些結果是需要記憶掌握的。

　　【提示】本內容要與后面的土地增值稅的計算聯(lián)系起來，本內容在考試中經常會與計算相結合出題。

　　【例題8·單選題】下列各項中，應繳納土地增值稅的是()。

　　A.房屋所有人將房屋產權贈與直系親屬

　　B.土地管理部門出讓國有土地使用權

　　C.房地產企業(yè)將自己開發(fā)的房地產無償贈送給關聯(lián)企業(yè)

　　D.某企業(yè)將一棟樓房的產權通過國家機關贈與一所希望小學作為教學樓

　　【答案】C

　　【解析】不征稅的房屋贈與行為僅指以下兩種情況：(1)房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為;(2)房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。

　　【例題9·單選題】根據(jù)土地增值稅的相關規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。

　　A.某房地產企業(yè)以開發(fā)的商品房抵償債務

　　B.企業(yè)兼并中，被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中

　　C.某工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價投入某生產企業(yè)進行聯(lián)營

　　D.某人將自己一套閑置的住房出售

　　【答案】A

　　【解析】從2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅;在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征土地

　　增值稅;以房地產進行投資、聯(lián)營的，如果投資聯(lián)營的雙方不是房地產企業(yè)，那么暫免土地增值稅。

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