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2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》最新講義及習(xí)題:第3章

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第 1 頁(yè):考情分析
第 2 頁(yè):重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

  二、零售金銀首飾特殊政策(★)

  金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾,消費(fèi)稅適用稅率為5%,在納稅人銷(xiāo)售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。具體要求見(jiàn)下表:

  【例題3·單選題】某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷(xiāo)單位)為增值稅一般納稅人,2013年5月采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售24K純金項(xiàng)鏈100條,每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格3000元,舊項(xiàng)鏈作價(jià)2800元,從消費(fèi)者手中每條收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款200元,假定該月初無(wú)留抵稅額,本月沒(méi)有購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù),該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為(  )元。

  A.2905.98

  B.3400

  C.3760.68

  D.5100

  【答案】c

  【解析】金銀首飾以舊換新,以實(shí)際收到的不合增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù),計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=l00×200÷(1+17%)×(17%+5%)=3760.68(元)

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