重點、難點講解及典型例題

　　稅法的目標

　　一、稅收和稅法的概念

　　【提示】稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。

　　例題：下列有關(guān)稅法概念的表述正確的是( )。

　　A、稅法是國家制定的用來調(diào)整稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

　　B、稅法只具有義務(wù)性法規(guī)的特點

　　C、稅法的綜合性特點是由稅收的無償性和強制性的特點決定的

　　D、稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

　　【正確答案】D

　　【答案解析】 本題考核稅法概念的知識點。選項A，稅法調(diào)整的對象是國家和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機關(guān)和納稅人這兩個稅法主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系;選項B，稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點;選項C，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。

　　關(guān)于稅法與稅收，下列表述正確的有(　)。

　　A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式

　　B.稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度

　　C.稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進行的分配

　　D.稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】稅收分配是以國家為主體所進行的分配。

　　二、稅法的目標

　　(1)為國家組織財政收入提供法律保障;

　　(2)為國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟提供一種經(jīng)濟法律手段;

　　(3)維護和促進現(xiàn)代市場經(jīng)濟秩序;

　　(4)規(guī)范稅務(wù)機關(guān)合法征稅，有效保護納稅人的合法權(quán)益;

　　(5)為維護國家利益，促進國際經(jīng)濟交往提供可靠保證。

　　三、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系(★)*

　　1.稅法是我國法律體系的重要組成部分。

　　稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人問分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。

　　2.稅法與其他法律的關(guān)系。

　　深入辨析稅法與其他法律間的關(guān)系屬性，是解決稅法適用范圍的基礎(chǔ)，同時對于增強稅法與整個法制體系的協(xié)調(diào)性也是十分必要的。

　　【例題·多選題】下列有關(guān)稅法概念的表述正確的有(　　)。

　　A.稅法是調(diào)整國家和納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是國家依據(jù)政治權(quán)力向納稅人進行課稅

　　B.稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點

　　C.制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入

　　D.國稅收制度是在稅收分配活動中納稅人所應(yīng)遵守的行為規(guī)范的總和

　　【答案】ABC

　　【解析】一國稅收制度是在稅收分配活動中稅收征納雙方所應(yīng)遵守的行為規(guī)范的總和。

　　【例題·多選題】下列關(guān)于稅法與其他法律關(guān)系的表述中正確的有(　　)。

　　A.憲法是國家的根本大法，稅法是依據(jù)憲法的原則制定的

　　B.稅法與民法一樣，其調(diào)整方法的主要特點是平等、等價和有償

　　C.稅法和刑法之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰

　　D.行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法是義務(wù)性法規(guī)

　　【答案】ACD

　　【解析】稅法的本質(zhì)是國家依據(jù)政治權(quán)力向公民進行課稅，明顯帶有國家意志和強制的特點，這一點上與民法具有本質(zhì)的區(qū)別。

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