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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)第二章

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  知識(shí)點(diǎn):征稅范圍一般規(guī)定

  

征稅范圍  項(xiàng) 目 
一般規(guī)定  1.銷售或進(jìn)口的貨物(有形動(dòng)產(chǎn))
2.提供的加工、修理修配勞務(wù)(應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分) 
特殊規(guī)定  1.特殊項(xiàng)目:
2.特殊行為:
(1)視同銷售貨物行為
(2)混合銷售行為
(3)兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為 

  1.銷售或進(jìn)口的貨物(有形動(dòng)產(chǎn))

  2.提供的加工、修理修配勞務(wù)(應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分)

  加工是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

  知識(shí)點(diǎn):征稅范圍特殊規(guī)定

  1.特殊項(xiàng)目:22項(xiàng)

  (1)貨物期貨,應(yīng)當(dāng)征收增值稅,在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。

  交割時(shí)采取由期貨交易所開(kāi)具發(fā)票的,以期貨交易所為納稅人;交割時(shí)采取由供貨的會(huì)員單位直接將發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨會(huì)員單位的,以供貨會(huì)員單位為納稅人。

  (2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

  (3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù),均應(yīng)征收增值稅。

  (4)集郵商品的生產(chǎn),以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的,均征收增值稅。

  (5)郵政部門發(fā)行報(bào)刊,征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊,征收增值稅。

  (6)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)征收增值稅,不征收營(yíng)業(yè)稅。

  (7)融資租賃業(yè)務(wù)

  融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

  (8)對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)�、自�?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用,凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的,征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的,不征收增值稅。

  (9)納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用,凡同時(shí)符合條件的,不屬于價(jià)外費(fèi)用,不征收增值稅。

  (10)納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi),不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

  (11)納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

  對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后,按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

  納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

  (12)印刷企業(yè)接受出版單位委托,自行購(gòu)買紙張,印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志,按貨物銷售征收增值稅。

  (13)對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。

  (14)各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用,不計(jì)入應(yīng)稅銷售額,不征收增值稅。

  (15)納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù),屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

  (16)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中,凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的,繳納增值稅;凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的,按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

  (17)納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅。

  (18)納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記,納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的,不征收增值稅。

  (19)供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié),屬于提供加工勞務(wù),應(yīng)當(dāng)征收增值稅,不征收營(yíng)業(yè)稅。

  (20)企業(yè)銷售電梯(自產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的)并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入,一并征收增值稅;對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售,只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修收取的收入,征收營(yíng)業(yè)稅。

  (21)經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人,收購(gòu)二手車時(shí)將其辦理過(guò)戶登記到自己名下,銷售時(shí)再將該二手車過(guò)戶登記到買家名下的行為,屬于銷售貨物的行為,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

  除上述行為以外,納稅人受托代理銷售二手車,凡符合條件的,不征收增值稅。

  (22)關(guān)于罰沒(méi)物品征免增值稅問(wèn)題:

 �、賵�(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品,具備拍賣條件的,由執(zhí)罰部門或單位商同級(jí)財(cái)政部門同意后,公開(kāi)拍賣。其拍賣收入作為罰沒(méi)收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政,不予征稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。

  ②執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品,不具備拍賣條件的,由執(zhí)罰部門、財(cái)政部門、國(guó)家指定銷售單位會(huì)同有關(guān)部門按質(zhì)論價(jià),交由國(guó)家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價(jià)處理。執(zhí)罰部門按商定價(jià)格所取得的變價(jià)收入作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政,不予征稅。國(guó)家指定銷售單位將罰沒(méi)物品納入正常銷售渠道銷售的,應(yīng)照章征收增值稅。

  ③執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)9芷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)物,如金銀(不包括金銀首飾)、外幣、有價(jià)證券、非禁止出口文物,應(yīng)交由專管機(jī)關(guān)或?qū) I(yíng)企業(yè)收兌或收購(gòu)。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購(gòu)價(jià)所取得的收入作為罰沒(méi)收入如數(shù)上繳財(cái)政,不予征稅。專管機(jī)關(guān)或?qū) I(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)上述物品中屬于應(yīng)征增值稅的貨物,應(yīng)照章征收增值稅。

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