2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第4章

　　可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的稅務(wù)調(diào)整：

　　(一)稅務(wù)調(diào)整的情形

　　(1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的;

　　(2)納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人，無(wú)營(yíng)業(yè)額。

　　(二)稅務(wù)調(diào)整方法

　　對(duì)上述情形，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：

　　(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

　　(3)按計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)核定。

　　營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　營(yíng)業(yè)稅征稅范圍以勞務(wù)為主，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

　　公式中營(yíng)業(yè)額一般為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部�(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

第六節(jié)　征收管理

　　營(yíng)業(yè)稅的納稅時(shí)限：

 

　　(二)營(yíng)業(yè)稅的納稅間隔期和納稅申報(bào)期

　　1.納稅間隔期

　　(1)營(yíng)業(yè)稅的納稅間隔期，分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。

　　(2)銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅間隔期為1個(gè)季度。

　　(3)保險(xiǎn)業(yè)的納稅間隔期為1個(gè)月。

　　(4)不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　(5)納稅人的具體納稅間隔期，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。

　　2.納稅申報(bào)

　　(1)納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　(2)納稅人以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　(3)扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前述規(guī)定辦理。

　　營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)：

 

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