2013注冊會計師《稅法》章節(jié)知識點：第1章

第二節(jié)　稅法基本理論

　　稅法的原則：

 

　　稅收法律關系：

 

　　稅法的構成要素：

　　(一)納稅義務人

　　納稅義務人是指稅法規(guī)定的直接承擔納稅義務的單位和個人。

　　納稅義務人有兩種基本形式：自然人和法人。

　　(二)征稅對象

　　含義：征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。

　　作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

　　(三)稅目

　　稅目是在稅法中征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是課稅對象質的界定。

　　(四)稅率

　　稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。

 

　　(五)納稅環(huán)節(jié)和納稅期限

　　納稅環(huán)節(jié)，指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

　　納稅期限是指稅法規(guī)定的關于稅款繳納時間方面的限定。

　　稅法關于納稅期限的規(guī)定有三個概念：

　　一是納稅義務發(fā)生時間;

　　二是納稅期限，稅法規(guī)定了每種稅的納稅期限，即每隔固定時間匯總一次納稅義務的時間;三是繳庫期限，即稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限。

　　(六)納稅地點

　　主要根據不同稅種征稅對象的特點，以及征收管理的方便程度來確定。

　　(七)減稅免稅

　　(八)罰則

　　主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。

　　(九)附則

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