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第五節(jié) 我國稅收管理體制
一、稅收管理體制概念：是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。包括稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。
二、稅收立法權(quán)：(第三節(jié)已介紹)
三、稅收執(zhí)法權(quán)
稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)利。包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其稅務(wù)管理權(quán)。
主要熟悉：稅款征收管理權(quán)，其他略。
1.稅收的征收管理權(quán)限的劃分：
�、侔炊惙N劃分中央和地方的收入。
�、诘胤阶孕辛⒎ǖ牡貐^(qū)性稅種，其管理權(quán)由省級人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握。
�、凼〖壢嗣裾梢愿鶕�(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，自行決定繼續(xù)征收或者停止征收屠宰稅和筵席稅。
�、艹贁�(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種。
�、� 經(jīng)全國人大及其常委會和國務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治地方可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)。經(jīng)濟(jì)特區(qū)也可以在享有一般地方稅收管理權(quán)之外，擁有一些特殊的稅收管理權(quán)。
2.稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置：中央政府設(shè)國家稅務(wù)總局，省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。
3.稅收征收管理范圍劃分：
| 征收機(jī)關(guān) | 征收的稅種 |
國稅系統(tǒng) |
增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅、海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅等。 |
| 地稅系統(tǒng) | 營業(yè)稅、個人所得稅（ 不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅、契稅等。 |
| 地方財(cái)政部門 | 地方附加、耕地占用稅的征收 |
| 海關(guān)系統(tǒng) | 關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值和消費(fèi)稅。 |
4.中央政府與地方政府稅收收入劃分
| 中央政府固定收入 | 消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。 |
| 地方政府固定收入 | 城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅。 |
中央政府與地方政府共享收入 |
①增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）； |
| ②營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府） | |
| ③企業(yè)所得稅：（鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按比例分享） | |
| ④個人所得稅（除儲蓄存款利息所得的個稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同） | |
| ⑤資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府） | |
| ⑥證券交易印花稅 |
【典型例題】下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有( )。
A.消費(fèi)稅 B.增值稅 C.車輛購置稅 D.資源稅
『正確答案』AC
『答案解析』增值稅由中央與地方按一定比例分享;資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的部分中央，其余部分歸地方政府。
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