2012注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：征稅范圍的特殊行為

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目

　　第二章 增值稅法

　　知識(shí)點(diǎn)五、征稅范圍的特殊行為

　　(1)視同銷售行為。(熟練掌握)

　�、賹⒇浳锝桓端�人代銷：

　　注意：作為委托方，收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，未收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天的，都確認(rèn)銷售。

　�、阡N售代銷貨物：

　　注意：a\既對(duì)銷售額征增值稅，又按手續(xù)費(fèi)交營(yíng)業(yè)稅;

　　b\作為代銷一方，在收到增值稅專用發(fā)票以后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金;

　�、墼O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送縣(市)以外的其他機(jī)構(gòu)用于銷售(用于生產(chǎn)就不考慮)，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，以最終實(shí)現(xiàn)銷售的單位計(jì)算納稅。(原因是不在同一縣市的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)不同，避免漏稅)

　�、軐⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　⑤將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　�、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;(投出去了)

　�、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;(分出去了)

　�、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。(送出去了)

　　[注意]④至⑧可總結(jié)為：

　　a\均沒有貨款結(jié)算，計(jì)稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定，而不能用移送貨物的賬面成本。

　　b\凡是自產(chǎn)或委托加工的貨物，無(wú)論對(duì)內(nèi)(非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi))對(duì)外(投資、分配、贈(zèng)送)一律視同銷售，繳納增值稅，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣;

　　c\凡是外購(gòu)的貨物，只有對(duì)外才視同銷售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以確認(rèn)抵扣，對(duì)內(nèi)不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅做進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理。(來(lái)源——去向)

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