2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(93)

　　【例題·計(jì)算題】某市丁某1～6月每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市場價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用)。計(jì)算丁某1～6月應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。

　　『正確答案』(1)1～6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5000×3%×6=900(元)

　　【提示】按市場價(jià)格出租的居民住房，營業(yè)稅減按3%征收。

　　(2)1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=900×7%=63(元)

　　(3)1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=900×3%=27(元)

　　(4)1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×4%×6=1200(元)

　　(5)1～6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=〔5000-5000×3%×(1+7%+3%)-5000×4%〕×(1-20%)×10%×6=2224.8(元)

　　【例題·計(jì)算題】(2008年)居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年4月1日～6月30日，前往B國參加培訓(xùn)，出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元。

　　要求：計(jì)算(1)李某出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;

　　(2)李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

　　[答疑編號(hào)346130404]

　　『正確答案』

　　(1)出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=5000×5%×(1+7%+3%)×3=275×3=825(元)

　　(2)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000-275)×(1-20%)×20%×3=2268(元)

　　九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))×20%

　　【例題·計(jì)算題】(2008年)居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員， 11月份，以每份218元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓2006年的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元，債券申購價(jià)每份200元，申購時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi)350元;轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24 000元;計(jì)算李某應(yīng)繳納的個(gè)稅。

　　[答疑編號(hào)346130405]

　　『正確答案』

　　有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(218-200)×500-870-350]×20%=1556(元)

　　【例題·計(jì)算題】(2009年)我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)人員，3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價(jià)230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)l3.8萬元。該套房屋的購進(jìn)價(jià)為l00萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。

　　要求：計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　[答疑編號(hào)346130406]

　　『正確答案』轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(230-100-13.8-3)×20%=22.64(萬元)

　　(二)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　了解房產(chǎn)原值的確定。

　　(三)個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售征收個(gè)人所得稅的具體規(guī)定如下：

　　1.受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。即：

　　(1)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征。

　　(2)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)各理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(不能扣除原值)

　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收。

　　2.在受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金。按照相關(guān)規(guī)定處理。

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