2008注會《稅法》第二階段：重點難點內(nèi)容講解

第一部分：1－5章

　　本部分重點：

　　本部分中三大流轉(zhuǎn)稅以及城建稅、教育費附加必是考試綜合題的一道題目，所以一定要重視，尤其是今年兩稅合并后，企業(yè)所得稅部分內(nèi)容并不很充分，流轉(zhuǎn)稅的內(nèi)容就顯得更加重要了，因此要注意能夠?qū)⑷�大流轉(zhuǎn)稅結(jié)合的業(yè)務(wù)，例如卷煙生產(chǎn)企業(yè)購買煙葉→委托加工煙絲→收回后生產(chǎn)卷煙，這一流程中委托方進項稅額抵扣，消費稅稅額抵扣，消費稅稅額計算問題；汽車制造企業(yè)消費稅、增值稅計算問題；酒類生產(chǎn)企業(yè)包裝物押金增值稅、消費稅計算問題。

　　難點內(nèi)容講解：

　　1.卷煙生產(chǎn)企業(yè)購買煙葉→委托加工煙絲→收回后生產(chǎn)卷煙

　　這一流程中，購買煙葉涉及進項稅額抵扣、委托加工煙絲，涉及受托方代收代繳消費稅，注意受托方代收代繳消費稅的計稅依據(jù)與增值稅的計稅依據(jù)不同，前者是受托方同類價或者組價，而后者是不含稅加工費。

　　2.酒類產(chǎn)品包裝物押金問題

　　（1）黃酒：包裝物押金與消費稅的計算毫無關(guān)系。而增值稅是在逾期時換算為不含稅收入金額進行計算。

　�。�2）啤酒：消費稅方面，在適用稅額的選擇上，會涉及包裝物押金，因為要根據(jù)出廠價格與3000元的大小來確定是適用250還是220，而出廠價格中是包括包裝物押金的。注意此時包裝物押金只是為了確定單位稅額，單位稅額確定后，在具體計算稅額時，與包裝物押金就沒有關(guān)系了。所以無論逾期與否都與計算消費稅本身無關(guān)。增值稅方面，是在逾期時換算為不含稅收入金額進行計算。

　�。�3）糧食白酒、薯類白酒：收取時，即換算為不含稅金額計算增值稅、消費稅，不是在逾期時。

第二部分：6－13章

　　本部分重點：

　　進口關(guān)稅與計算進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅的有莫大的關(guān)系，所以也會在綜合題中出現(xiàn)，本身分值不高，但作用很大。

　　土地增值稅的計算成為近幾年的熱點，一定要關(guān)注。

　　其他的小稅種注意總結(jié)。

　　難點內(nèi)容講解：

　　2008年注會考試《稅法》小稅種總結(jié)表

第三部分：14－15章

　　本部分重點：

　　第14章可以將全書內(nèi)容串聯(lián)起來，所以題目綜合性很強，關(guān)鍵是正確計算流轉(zhuǎn)稅、準確判斷適用稅率、掌握扣除項目標準以及稅收優(yōu)惠。

　　第15章主要是各種稅稅額的計算。

　　難點內(nèi)容講解：

　　承包經(jīng)營所得稅額計算。對于承包企業(yè)而言，涉及繳納企業(yè)所得稅的問題，此時是按照第14章企業(yè)所得稅的知識來考慮，此時承包者也是雇員的身份，相應(yīng)的工資只要合理，可以據(jù)實扣除。而對于承包者個人，涉及的是個人所得稅的問題，個人所得稅應(yīng)納稅所得額＝利潤總額－所得稅－上交的承包費+承包者工資－生計費，通過公式可以看出，是以利潤總額而不是以應(yīng)納稅所得額為基數(shù)而進行計算，所以不涉及對費用超標調(diào)整問題，此時承包者工資不得扣除，只能扣除生計費。

　　第四部分：16－17章

　　本部分重點：

　　第16章：稅款征收、稅務(wù)登記以及偷稅處罰

　　第17章：稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政訴訟

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　　　　　　　2008年注冊會計師考試各科目模擬試題匯總