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第十二章 貨幣資金的審計

第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.審計目標(biāo)與認定對應(yīng)關(guān)系表

　　2.審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表

　　3.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第十二章貨幣資金的審計第二節(jié)庫存現(xiàn)金審計的內(nèi)容。

　　【知識點】：庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)與實質(zhì)性程序

庫存現(xiàn)金實質(zhì)性程序

　　1.審計目標(biāo)與認定對應(yīng)關(guān)系表

　　2.審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表

　　3.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

　　目的：證實庫存現(xiàn)金是否存在。

　　參加監(jiān)盤人員：出納員、會計主管和注冊會計師。

　　監(jiān)盤時間：最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。

　　監(jiān)盤范圍：一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。

　　監(jiān)盤方式：最好突擊進行。

　　監(jiān)盤過程：

　　(1)制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間

　　在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存放入保險柜，必要時可以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進行盤點。

　　(2)審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。

　　(3)由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。

　　(4)盤點保險柜內(nèi)的現(xiàn)金實存數(shù)，同時由注冊會計師編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點金額。

　　(5)將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)要求被審計單位查明原因，必要時應(yīng)提請被審計單位做出適當(dāng)調(diào)整;如無法查明原因，應(yīng)要求被審計單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。

　　(6)若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明，必要時應(yīng)提請被審計單位做出調(diào)整。

　　庫存現(xiàn)金追溯調(diào)整：

　　如果注冊會計師不是在資產(chǎn)負債表日對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，則應(yīng)將監(jiān)盤日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。

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