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第十二章 貨幣資金的審計(jì)
第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計(jì)
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表
2.審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表
3.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十二章貨幣資金的審計(jì)第二節(jié)庫存現(xiàn)金審計(jì)的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】：庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序
庫存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序
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被審計(jì)單位：甲公司 項(xiàng)目：貨幣資金（庫存現(xiàn)金） 編制：A 日期：2015/01/04 |
索引號：ZA 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2014/12/31/ 復(fù)核：B 日期：2015/01/06 |
1.審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表
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審計(jì)目標(biāo) |
財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 |
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存在 |
完整性 |
權(quán)利和義務(wù) |
計(jì)價和分?jǐn)? |
列報(bào)和披露 |
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A.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是存在的 |
√ |
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B.應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄 |
√ |
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C.記錄的貨幣資金由被審計(jì)單位擁有或控制 |
√ |
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D.貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價調(diào)整已恰當(dāng)記錄 |
√ |
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E.貨幣資金已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào) |
√ |
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2.審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表
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審計(jì)目標(biāo) |
可供選擇的審計(jì)程序（以貨幣資金中的庫存現(xiàn)金為例說明） |
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D |
1.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確 |
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ADC/BDC |
2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金（在以下（三）中展開說明） |
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BD |
3.分析被審計(jì)單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理，關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金 |
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AD/BD |
4.抽查大額庫存現(xiàn)金收支。檢查大額現(xiàn)金收支的原始憑證是否齊全、原始憑證內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間等內(nèi)容 |
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AD/BD |
5.抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的、一定金額以上的現(xiàn)金收支憑證實(shí)施截止測試 |
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E |
6.檢查庫存現(xiàn)金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào) |
3.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
目的：證實(shí)庫存現(xiàn)金是否存在。
參加監(jiān)盤人員：出納員、會計(jì)主管和注冊會計(jì)師。
監(jiān)盤時間：最好選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行。
監(jiān)盤范圍：一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。
監(jiān)盤方式：最好突擊進(jìn)行。
監(jiān)盤過程：
(1)制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時間
在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存放入保險柜，必要時可以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。如被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進(jìn)行盤點(diǎn)。
(2)審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。
(3)由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。
(4)盤點(diǎn)保險柜內(nèi)的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時由注冊會計(jì)師編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。
(5)將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時應(yīng)提請被審計(jì)單位做出適當(dāng)調(diào)整;如無法查明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。
(6)若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明，必要時應(yīng)提請被審計(jì)單位做出調(diào)整。
庫存現(xiàn)金追溯調(diào)整：
如果注冊會計(jì)師不是在資產(chǎn)負(fù)債表日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，則應(yīng)將監(jiān)盤日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
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