| 第 1 頁：評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
| 第 2 頁：需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
| 第 3 頁：僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
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第七章 風(fēng)險(xiǎn)評估
第五節(jié) 評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序
(二)考慮控制環(huán)境對評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
(三)考慮控制對評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
(四)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評估第五節(jié)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】：評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
(一)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序
在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列四個(gè)審計(jì)程序，如下圖：
(二)考慮控制環(huán)境對評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境;
2.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。
(三)考慮控制對評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
1.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系;
2.控制可能與某一認(rèn)定直接相關(guān)，也可能與某一認(rèn)定間接相關(guān)。關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用越小。
(四)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性
注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制后，可能對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表可審計(jì)性產(chǎn)生懷疑。如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：
1.被審計(jì)單位會計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見;
2.對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。
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