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第七章 風險評估

第五節(jié) 評估重大錯報風險

　　評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

　　【內容導航】：

　　(一)評估重大錯報風險的審計程序

　　(二)考慮控制環(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響

　　(三)考慮控制對評估認定層次重大錯報風險的影響

　　(四)考慮財務報表的可審計性

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第五節(jié)評估重大錯報風險的內容。

　　【知識點】：評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

　　(一)評估重大錯報風險的審計程序

　　在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列四個審計程序，如下圖：

　　(二)考慮控制環(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響

　　1.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境;

　　2.薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應當采取總體應對措施。

　　(三)考慮控制對評估認定層次重大錯報風險的影響

　　1.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系;

　　2.控制可能與某一認定直接相關，也可能與某一認定間接相關。關系越間接，控制在防止或發(fā)現并糾正認定中錯報的作用越小。

　　(四)考慮財務報表的可審計性

　　注冊會計師了解內部控制后，可能對被審計單位財務報表可審計性產生懷疑。如果通過對內部控制的了解發(fā)現下列情況，并對財務報表局部或整體的可審計性產生疑問，注冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：

　　1.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當的審計證據以發(fā)表無保留意見;

　　2.對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。

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