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第五章 信息技術(shù)對審計影響

第五節(jié) 計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用

　　計算機輔助審計技術(shù)

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)計算機輔助審計技術(shù)的定義

　　(二)計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用

　　(三)計算機輔助審計工具的使用(新增內(nèi)容)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第五節(jié)計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用的內(nèi)容。

　　【知識點】：計算機輔助審計技術(shù)

　　(一)計算機輔助審計技術(shù)的定義

　　1.計算機輔助審計技術(shù)的定義

　　2.面對系統(tǒng)的計算機輔助審計技術(shù)

　　3.面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計技術(shù)

　　4.計算機輔助審計技術(shù)使審計工作更富有效率和效果

　　1.計算機輔助審計技術(shù)的定義

　　計算機輔助審計技術(shù)，是指利用計算機和相關(guān)軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術(shù)。

　　通常將計算機輔助審計技術(shù)分為兩類，一類是用來驗證程序或系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術(shù)，另一類是用于分析電子數(shù)據(jù)的，即面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計技術(shù)。

　　2.面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術(shù)

　　(1)平行模擬法

　　(2)測試數(shù)據(jù)法

　　(3)嵌入審計模塊法

　　(4)程序編碼審查

　　(5)程序代碼比較和跟蹤

　　(6)快照

　　(1)平行模擬法

　　平行模擬法是指，注冊會計師使用自身的應(yīng)用軟件，并且運用與被審計單位同樣的數(shù)據(jù)文件，執(zhí)行被審計單位應(yīng)用軟件同樣的操作，以確定被審計單位自動控制的有效性(相當于運用于控制測試)或賬戶余額的準確性(相當于運用于實質(zhì)性程序)。

　　(2)測試數(shù)據(jù)法

　　測試數(shù)據(jù)法是指，注冊會計師使用被審計單位的計算機系統(tǒng)和應(yīng)用軟件處理注冊會計師自身準備的測試數(shù)據(jù)，以確定被審計單位的自動控制是否正確地處理測試數(shù)據(jù)。

　　(3)嵌入審計模塊法

　　嵌入審計模塊是指，注冊會計師在被審計單位的應(yīng)用軟件系統(tǒng)中嵌入審計模塊，以識別特定類型的交易。

　　(4)程序編碼審查

　　程序編碼審查是指，注冊會計師使用專業(yè)的編碼審查工具，進行開發(fā)編碼的獨立審查，以能發(fā)現(xiàn)冗余代碼、錯誤代碼、惡意代碼等。

　　(5)程序代碼比較和跟蹤

　　程序代碼比較和跟蹤是指，注冊會計師使用專業(yè)的代碼比較工具，進行開發(fā)代碼的比對、包括客制化開發(fā)版本和標準板之間的代碼比對、不同版本程序之間代碼的比對跟蹤等。

　　(6)快照

　　快照是指，注冊會計師使用專業(yè)的工具，將系統(tǒng)運行過程中的某一狀態(tài)進行快照記錄，以進行包括系統(tǒng)性能、功能、狀態(tài)等的橫向比較。

　　3.面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計技術(shù)

　　面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計技術(shù)：數(shù)據(jù)查詢、賬表分析、審計抽樣、統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)分析等方法。

　　4.計算機輔助審計技術(shù)使審計工作更富有效率和效果

　　(1)將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計測試自動化。比如，對報告數(shù)據(jù)的準確性進行測試;

　　(2)在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析。比如，審閱大量的和非正常的銷售交易，盡管這項工作有可能通過手工執(zhí)行來實現(xiàn)，但對于多數(shù)大型公司而言，從時間角度出發(fā)，需要審閱的交易數(shù)量是無法通過手工方式來進行的。

　　(3)計算機輔助審計技術(shù)還可以使審閱工作更具效果。

　　(二)計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用

　　1.計算機輔助審計技術(shù)最廣泛地應(yīng)用于實質(zhì)性程序中，特別是在與分析程序相關(guān)的方面;

　　2.計算機輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。在控制測試中使用計算機輔助審計技術(shù)的優(yōu)勢是，可以對每一筆交易進行測試(包括主文件和交易文件)，從而確定是否存在控制失效的情況。

　　3.由于計算機輔助審計技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對舞弊的檢査工作(如審閱非正常的日記賬)。

　　(三)計算機輔助審計工具的使用(新增內(nèi)容)

　　計算機輔助審計技術(shù)是一種審計方式，因此也需要使用一定的工具來加以實現(xiàn)。常見的工作包括：

　　1.通用類

　　2.數(shù)據(jù)庫類

　　3.專業(yè)工具類

　　1.通用類

　　通用類：Excel、Access等。

　　Excel自帶了大量核算或分析的庫函數(shù)或工作，但是它處理的數(shù)據(jù)量非常有限，Access可以靈活導(dǎo)入數(shù)據(jù)，并可使用簡答的SQL語言進行分析，處理數(shù)據(jù)的范圍和數(shù)據(jù)量大于Excel。

　　2.數(shù)據(jù)庫類

　　數(shù)據(jù)庫類：SQLSever、Oracle等。專用的數(shù)據(jù)庫等工具，可以快速高效的分析大量數(shù)據(jù)，但是對分析人員的技術(shù)水平要求較高，只是必需必須非常精通SQL語言。

　　3.專業(yè)工具類

　　專業(yè)工具類：ACL、IDEA等，專業(yè)的分析工具，一般只有審計和內(nèi)部控制專業(yè)人士以及財務(wù)管理人員才會使用這些工具。

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