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　　第十二章　貨幣資金的審計

　　第一節(jié)　貨幣資金審計概述

　　貨幣資金內部控制制度

　　1.崗位分工及授權批準

　　(1)出納員崗位職責

　　出納員應擔負現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案的保管和收入、支出、費用、債權債務等賬目的登記工作。

　　【提示】出納員不得兼任的崗位職責屬于非常重要的知識點，請依據教材原文精準掌握。

　　(2)授權批準制度

　　企業(yè)應當明確貨幣資金的審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

　　審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。

　　經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

　　(3)貨幣資金支付程序

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　　企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附上有效的經濟合同或相關證明。

　　②支付審批

　　企業(yè)貨幣資金的審批人根據企業(yè)賦予其崗位職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

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　　企業(yè)貨幣資金的復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當等。

　　復核無誤后，交由出納員辦理支付手續(xù)。

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　　出納員應當根據貨幣資金復核人復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　(4)貨幣資金支付業(yè)務的集體決策

　　對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

　　(5)對貨幣資金接觸的限制

　　企業(yè)應當嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

　　2.現(xiàn)金和銀行存款的管理

　　(1)企業(yè)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。

　　(2)企業(yè)必須根據《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。

　　(3)企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經開戶銀行審查批準。

　　企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

　　(4)企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

　　(5)企業(yè)應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。

　　企業(yè)應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題應及時處理。

　　企業(yè)應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

　　(6)企業(yè)應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金;不準無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

　　(7)企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶(每月至少核對一次)，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應查明原因，及時處理。

　　(8)企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確�，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并做出處理。

　　3.票據及有關印章的管理

　　(1)企業(yè)應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

　　(2)企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

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