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第三節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容
根據(jù)CSA1211第十四條的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容。
了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素
1.了解行業(yè)狀況的內(nèi)容
【提示】如上圖，“行業(yè)狀況”屬于“非財(cái)務(wù)信息”，也是被審計(jì)單位的外部信息。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師非常重視了解這些“非財(cái)務(wù)信息”。
在“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”的綜合題的“資料一”中，均會(huì)以不同的表述形式列舉這些“非財(cái)務(wù)信息”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解“非財(cái)務(wù)信息”，對(duì)比“財(cái)務(wù)信息”，識(shí)別財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一個(gè)基本的審計(jì)思路和思辨邏輯。
2.了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境
(1)會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例;
(2)受管制行業(yè)的法規(guī)框架;
(3)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(dòng);
(4)稅收政策;
(5)目前對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、財(cái)政政策、財(cái)政刺激措施、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等;
(6)影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求。
【提示】了解“法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境要求”便于我們識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中需要披露的事項(xiàng)，比如需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系(17.2)、是否違反法律法規(guī)(13.2)等。這些“非財(cái)務(wù)信息”也常常出現(xiàn)在“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”的綜合題的“資料一”中。
3.了解其他外部因素的內(nèi)容
(1)總體經(jīng)濟(jì)情況;
(2)利率;
(3)融資的可獲得性;
(4)通貨膨脹水平或幣值變動(dòng)。
【提示】了解“其他外部因素的內(nèi)容”便于我們從被審計(jì)單位所在的行業(yè)外部識(shí)別財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這些“非財(cái)務(wù)信息”也常常出現(xiàn)在“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”的綜合題的“資料一”中。
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