一、審計會計估計

1．會計估計的性質(zhì)

2．風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動

（1）了解使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

（2）了解管理層如何識別是否需要作出會計估計

（3）了解管理層如何作出會計估計

3．識別和評估重大錯報風(fēng)險

（1）估計不確定性

（2）具有高度估計不確定性的會計估計

4．應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險

（1）確定截止審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

（2）測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

（3）測試與管理層如何做出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

（4）作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

5．實施進一步實質(zhì)性程序以應(yīng)對特別風(fēng)險

（1）估計不確定性

（2）作出區(qū)間估計

（2）確認(rèn)和計量的標(biāo)準(zhǔn)

6．評價會計估計的合理性并確定錯報

7．其他相關(guān)審計程序

（1）關(guān)注會計估計相關(guān)的披露

（2）識別可能存在管理層偏向的跡象

（3）獲取書面聲明

二、關(guān)聯(lián)方的審計

1．風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作

（1）了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

（2）在檢查記錄或文件時對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺

2．識別和評估重大錯報風(fēng)險

3．針對重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施

（1）識別出可能表明存在管理層以前未識別出或尾箱注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息

（2）識別出管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易

（3）識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)系方交易

4．評價會計處理和披露

5．其他相關(guān)審計程序

（1）獲取書面聲明

（2）與治理層溝通

三、考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

1．管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

（1）管理層的責(zé)任

（2）注冊會計師的責(zé)任

2．風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動

（1）財務(wù)方面

（2）經(jīng)營方面

（3）其他方面

3．評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

（1）管理層評估涵蓋的期間

（2）管理層的評估、支持性分析和注冊會計師評價

4．超出管理層評估期間的事項或情況

5．識別出事項或情況時實施追加的審計程序

6．審計結(jié)論與報告

（1）被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性

（2）運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)

（3）嚴(yán)重拖延對財務(wù)報表的批準(zhǔn)

四、首次接受委托時對期初余額的審計

1．期初余額的含義

2．期初余額的審計目標(biāo)

（1）確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

（2）確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒陂g財務(wù)報表中得到的一貫運用，或會計證的的變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

3．審計程序

（1）確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述

（2）確定期初余額是否反映對恰當(dāng)會計政策的運用

（3）實施一項或多項審計程序

4．審計結(jié)論和審計報告

（1）審計后不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

（2）期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

（3）會計政策變更對審計報告的影響

（4）前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見